ПДВ при безоплатній передачі товарів: роз'яснення ДПС

Операції з безоплатної передачі товарів або послуг платником ПДВ є об'єктом оподаткування відповідно до пункту 185.1 Податкового кодексу України, далі — ПК. Базу оподаткування визначають за правилами пункту 188.1 ПК.

Водночас ДПС звертає увагу на особливості оподаткування залежно від мети передачі.

Калькулятор ПДВ

Коли окремо ПДВ не нараховують

Якщо вартість безоплатно переданих товарів чи послуг уже включена до вартості інших оподатковуваних товарів або послуг (наприклад, під час маркетингових чи рекламних заходів), така передача не вважається окремою операцією постачання. У такому разі податкові зобов'язання з ПДВ окремо не виникають.

Коли ПДВ потрібно нарахувати

Якщо вартість безоплатно переданих товарів або послуг не включена до вартості інших оподатковуваних операцій, така передача є окремою операцією постачання та оподатковується ПДВ на загальних підставах.

У такому разі платник ПДВ повинен:

• визначити базу оподаткування за пунктом 188.1 ПК;
• скласти дві податкові накладні;
• зареєструвати їх в ЄРПН.

Наприклад, якщо підприємство безоплатно роздає зразки продукції або подарунки під час рекламної акції, слід насамперед з'ясувати, чи включена їх вартість до ціни реалізованих товарів. Саме від цього залежить, чи потрібно нараховувати ПДВ як за окремою операцією.

Джерело: ГУ ДПС у Чернівецькій області