Виписки з банківських рахунків є первинними документами. Під час документальної перевірки ФОП повинен надати всі документи, що стосуються предмету перевірки
Фізособа відкриває окремі рахунки для здійснення підприємницької, незалежної професійної діяльності та для власних потреб (абз. 1 п. 10 розд. І Інструкції про порядок відкриття та закриття рахунків користувачам надавачами платіжних послуг з обслуговування рахунків, затвердженою постановою НБУ від 29.07.2022 № 162; далі — Інструкція № 162).
Контролюючі органи мають право, зокрема, запитувати та вивчати під час проведення перевірок первинні документи, що використовують в бухобліку, регістри, фінансову, статистичну та іншу звітність, пов’язану з обчисленням і сплатою податків, зборів, платежів, виконанням вимог законодавства, контроль за додержанням якого покладено на контролюючі органи (пп. 20.1.6 Податкового кодексу України; ПК).
Платник зобов’язаний надати посадовим (службовим) особам контролюючих органів у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки. Такий обов’язок виникає у платника після початку перевірки (абз. 1 п. 85.2 ПК).
Виписки з клієнтських рахунків є підтвердженням виконаних за операційний день операцій і призначаються для видачі або відсилання клієнту (абз. 1 п. 62 розд. IV Положення про організацію бухгалтерського обліку, бухгалтерського контролю під час здійснення операційної діяльності в банках України, затвердженого постановою НБУ від 04.07.2018 № 75).
Новий закон про перевірки: що потрібно знати
При цьому виписка з клієнтського рахунку може слугувати первинним документом, що підтверджує факт списання / зарахування коштів з/на цього/цей рахунку / рахунок клієнта, якщо вона містить такі реквізити:
- назву документа (форми);
- дату складання;
- найменування клієнта / банку, прізвище, власне ім’я та по батькові (за наявності) фізособи;
- зміст та обсяг операції (підстави для її здійснення) та одиницю її виміру за кожною операцією, відображеній у виписці з рахунку клієнта;
- особистий підпис або інші дані, що дають змогу ідентифікувати особу, яка брала участь у складанні виписки з рахунку клієнта/печатку банку.
Отже, оскільки виписки з рахунків є первинними документами, то під час проведення документальної перевірки (у т. ч. у зв’язку з припиненням діяльності) ФОП повинен надати контролерам у повному обсязі всі документи, що належать або пов’язані з предметом перевірки. Це також стосується виписок зі своїх рахунків, які відкриті як для здійснення підприємницької діяльності так і для власних потреб.
Джерело: ДПС у Дніпропетровській області
Перевірка ДПС пройшла, ви отримали акт перевірки, але не погоджуєтеся з його положеннями. Окрім проведення адміністративного або судового оскарження рішень ДПС є ще один механізм — це подання заперечення на акт перевірки. Сьогодні в консультації про заперечення на акт перевірки, строки подання заперечення на акт перевірки та розгляд заперечення на акт перевірки
Будь-яка перевірка — стрес для працівників підприємства. Важливо морально до неї підготуватися, знати свої права та, якщо можливо, убезпечитися від проблем, які можуть виникнути після перевірки
Камеральних перевірок ніхто не може уникнути. Якщо з вашою звітністю будуть проблеми, отримаєте акт від податкової, а за ним і податкове повідомлення-рішення. Дізнайтеся, що таке камеральна перевірка, як штрафують і чи можна подати заперечення до акту камеральної перевірки
Станом на 26.06.2026 ДПС оновила план-графік податкових перевірок 2026. У статті скачаєте актуальний план-графік податкових перевірок 2026
До перевірки краще підготуватися заздалегідь. У консультації — особливості податкових перевірок у 2026 році, рекомендації для платників податків, план перевірок ДПС 2026, а також про ситуацію з податковими перевірками під час воєнного стану, сплату штрафів, пені та можливе звільнення від такої сплати
