провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух, канд. екон. наук, Київ
Про фактичну перевірку податківці не попереджають. Розповімо, як зустріти неочікуваних візитерів, як діяти, коли вони проводять контрольну розрахункову операцію, фото- чи відеозйомку, та які порушення виявляють найчастіше
Роз’яснимо, за який період ДПС може перевірити платника податків. Аналіз ґрунтується на нормах Податкового кодексу та судовій практиці. Він допоможе з’ясувати, чи можна скоротити строк у вашому випадку, чи все ж таки доведеться готуватися до найгіршого сценарію — шість і більше років
Фактична перевірка — це перевірка, про яку податківці не попереджують заздалегідь і проводять на місці, де розташовані господарські або інші об’єкти права власності платників (пп. 75.1.3, п 80.1 ПКУ).
Фактичні перевірки проводяться у робочий час суб’єкта господарювання.
Перевіряти можуть: обіг готівки, порядок проведення розрахункових операцій, ведення касових операцій, наявність ліцензій і свідоцтв, а також оформлення трудових відносин із працівниками. Перед початком фактичної перевірки порядку здійснення розрахункових операцій та ведення касових операцій податківці можуть провести контрольну розрахункову операцію (п. 80.4 ПКУ, пп. 20.1.10 ПКУ).
Окрім розрахункових операцій і РРО, здійснюючи фактичну перевірку податківці можуть перевірити за місцем фактичного провадження господарської діяльності (пп. 75.13 ПКУ):
розташування господарських або інших об’єктів права власності;
дотримання правил готівкового обігу, зокрема касових операцій;
наявність ліцензій, свідоцтв, у т.ч. на виробництво та оборот підакцизних товарів;
дотримання роботодавцем норм трудового законодавства, зокрема оформлення трудових відносин із працівниками чи іншими найманими особами. Тут можуть перевірятися документи, що посвідчують особу;
контроль ціноутворення – під час воєнного стану (пп. 69.27 підрозд. 10 Перехідних положень ПКУ).
Які підстави для проведення фактичної перевірки
Податківці можуть провести фактичну перевірку за наявності хоча б однієї із таких семи підстав (п. 80.2 ПКУ).
Підстава 1. Перевірка контрагента
За результатами перевірок інших платників податків фіскали виявили факти, які свідчать про те, що ви, можливо, теж порушили законодавство. Це привід направити до вас контролерів (пп. 80.2.1 ПКУ).
Підстава 2. Інформація від органів влади
Інформацію про можливі порушення податківці отримують від державних органів та органів місцевого самоврядування. Якщо ви у списках підозрюваних — перевірка неминуча (пп. 80.2.2 ПКУ).
Ще одна підстава для перевірки — якщо ви невчасно подали звіт про використання КОРО (РК) або подали його з нульовими показниками (пп. 80.2.4 ПКУ).
Підстава 5. Порушення роботи з підакцизними товарами
Податківці також отримують інформацію про імовірні порушення законодавства, які стосуються:
виробництва, обліку, зберігання і транспортування спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів та рідин, що використовуються в електронних сигаретах та цільового використання спирту;
обладнання акцизних складів витратомірами-лічильниками та/або рівномірами-лічильниками;
виробництва й обігу спирту, алкогольних напоїв, тютюнових виробів, рідин, що використовуються в електронних сигаретах і пального.
Це теж привід для фактичної перевірки (пп. 80.2.5 ПКУ).
Мораторій на податкові перевірки планують скасувати повністю. Щойно це станеться, податківці за своєю методичкою відпрацьовуватимуть ризики несплати податків. З’ясуймо, які забаганки ДПС потрібно виконати, щоб стати «ідеальним платником податків» та уникнути перевірки. І чи можливо це взагалі
Підстава 6. Порушення, виявлені під час попередньої перевірки
Працівники ДПС можуть проконтролювати, чи припинили ви порушувати законодавство з питань, що підлягають фактичній перевірці (пп. 80.2.6 ПКУ). Таку перевірку вони мають право провести один раз протягом 12 місяців з дати складання акта за результатами попередньої перевірки (п. 80.3 ПКУ).
Підстава 7. Інформація про неоформлених працівників чи нереєстрацію ФОП
Ці документи перевіряльники мають вручити вам або особам, які фактично проводять розрахункові операції, під розписку до початку проведення такої перевірки. Після перевірки усіх даних розпишіться у направленні та зазначте свої прізвище, ім’я, по батькові, посаду, а також дату і час ознайомлення (п. 81.1 ПКУ).
У системі «Експертус Головбух» бухгалтер завжди може отримати швидку і точну відповідь на своє професійне запитання. Кожне рішення, запропоноване Системою, є актуальним і своєчасним. Цим вона і унікальна.
Хочемо вас порадувати — дати безплатний демодоступ до Системи
Фактичну перевірка має бути проведена впродовж 10 діб з можливим продовженням 5 діб за наявності підстав (п. 82.3 ПКУ). Підстави для продовження фактичної перевірки:
заява суб’єкта господарювання, що йому треба подати документи стосовно питань перевірки;
При цьому кількість перевірок на рік нічим не обмежується.
Чим закінчується податкова перевірка
Після податкової перевірки податківці складають у 2-х примірниках (п. 86.1 ПКУ, п. 86.5 ПКУ):
акт – якщо виявлено порушення;
довідку – якщо порушень не виявили.
Дані документи підписуються у місці проведення перевірки або у приміщенні податкового органу (абз. 3 п. 86.5 ПКУ). Акт можна підписати з запереченнями. Потім дані заперечення на акт перевірки з обґрунтуванням і додатковими документами можна подати до ДПС. Зробити це потрібно впродовж 10 робочих днів з дня, що настає за днем отримання акта (роз’яснення ДПС ЗІР 130.06).
