Суборенда державної та комунальної землі: коли нараховувати ПДВ

Операції з надання в оренду або суборенду земельних ділянок державної чи комунальної власності звільняються від ПДВ, якщо кошти за такі послуги в повному обсязі надходять безпосередньо на рахунки органів, які здійснюють казначейське обслуговування бюджетних коштів (пп. 197.1.21 Податкового кодексу України; ПК).

Під час суборенди ця умова, як правило, не виконується. Плата за договором суборенди надходить на банківський рахунок орендаря, який передав земельну ділянку в суборенду, а не безпосередньо до бюджету.

Тому операція з надання земельної ділянки у суборенду є постачанням послуг та оподатковується ПДВ відповідно до підпункту «б» пункту 185.1 та підпункту 14.1.185 ПК.

Калькулятор ПДВ

Водночас орендар, який уклав основний договір оренди земельної ділянки державної або комунальної власності з органом виконавчої влади чи органом місцевого самоврядування, сплачує орендну плату за таким договором до відповідного бюджету. Це передбачено нормами ПК та Закону України «Про оренду землі» від 06.10.1998 № 161-XIV.

Отже, якщо плата за договором суборенди надходить на рахунок суборендодавця, а не безпосередньо до бюджету, операція з надання земельної ділянки в суборенду є об’єктом оподаткування ПДВ. У такому разі податок нараховують за ставкою 20%.

Джерело: ДПС у Київській області