Медстрахування працівників за кошти роботодавця: коли застосовувати ліміт 30%

Добровільне медичне страхування працівнику може оплатити за власний рахунок роботодавець.

Якщо страховку оплачує роботодавець-резидент, то у цьому випадку частина вартості медичного страхування може не оподатковуватися.

Роботодавець — резидент за власний рахунок сплачує внески за договором добровільного медичного страхування працівника — суму в межах 30% від нарахованої заробітної плати такого працівника не оподатковують податком на доходи фізичних осіб (ПДФО) та військовим збором.

Наприклад, якщо працівнику за місяць нарахували 30 тис. грн заробітної плати, неоподатковуваний розмір страхового внеску становить 9 тис. грн.

Якщо роботодавець заплатив за медичне страхування 8 тис. грн — податків немає.

У випадку, коли страховка коштувала 12 тис. грн:

• 9 тис. грн не оподатковують;
• 3 тис. грн перевищення оподатковують ПДФО 18% та військовим збором 5%.

У такій ситуації працівник самостійно нічого не сплачує. Роботодавець — резидент як податковий агент сам утримує ПДФО та військовий збір із оподатковуваної частини доходу та перераховує їх до бюджету.

Якщо всі належні податки утримав податковий агент, то подавати річну декларацію лише через оплату роботодавцем медичної страховки також не потрібно.

Інші правила діють, якщо медичну страховку оплачує для працівника — податкового резидента України роботодавець-нерезидент.

Якщо іноземний роботодавець оплачує добровільне медичне страхування працівника — резидента України, 30-відсотковий неоподатковуваний ліміт не застосовують. У такому разі всю вартість оплаченої страховки оподатковують.

Із усієї суми такого доходу працівник має сплатити:

• ПДФО — 18%;
• військовий збір — 5%.

Нерезидент не є податковим агентом для цілей ПДФО. Тому працівник — резидент України самостійно:

• включає такий дохід до річної декларації про майновий стан і доходи;
• сплачує ПДФО і військовий збір.

Податковий кодекс України прямо відносить нерезидента до осіб, які не є податковими агентами, а доходи, отримані від таких осіб, декларує сам платник податку.

Джерело: ДПС