Податківці пояснили порядок застосування з 01.01.2017 змін, внесених Законом України від 21.12.2016 № 1797-VIIІ (далі — Закон № 1797), зокрема, до статті 39 Податкового кодексу України (ПК).
Так, починаючи з 01.01.2017 господарські операції, передбачені підпунктами 39.2.1.1 - 39.2.1.3 і 39.2.1.5 ПК, визнають контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 150 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;
- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 10 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік.
Також Закон № 1797 подовжив строки подання звіту про контрольовані операції до 1 жовтня року, що настає за звітним.
І у листі податківці зауважили, що звіт про контрольовані операції за 2016 звітний рік платники податку подають до 1 жовтня 2017 року. При цьому інформацію щодо контрольованих операцій, здійснених у 2016 році, вони зазначають у звіті з урахуванням та відповідно до критеріїв, які діяли у 2016 році під час здійснення господарських операцій. Тобто для розрахунку вартісного критерію та визнання господарських операцій контрольованими мають використовуватись норми підпункту 39.2.1.7 ПК у редакції, що діяла на момент здійснення господарських операцій (тобто до 01.01.2017 року). А саме, за 2016 рік:
- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків);
- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 млн. грн. (за вирахуванням непрямих податків).
Лист ДФС від 10.02.2017 № 2579/6/99-99-15-02-02-15
