Об’єкт оподаткування податком на прибуток до 01.01.2017 визначали шляхом коригування фінрезультату до оподаткування, визначеного відповідно до національних положень (стандартів) бухгалтерського обліку або міжнародних стандартів фінансової звітності, на різниці, визначені розділом III Податкового кодексу України (ПК).
При цьому розділ ІІІ ПК не передбачав коригування фінрезультату до оподаткування на різниці, що виникали за операціями з отримання на загальній системі оподаткування плати за товари (роботи, послуги), відвантажені під час перебування на спрощеній системі оподаткування.
Тож якщо у четвертому кварталі 2016 року платник податку отримав плату за товари (роботи, послуги), відвантажені під час перебування на спрощеній системі оподаткування, такі операції під час формування фінрезультату відображали за правилами бухгалтерського обліку.
Разом із тим Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо покращення інвестиційного клімату в Україні» від 21.12.2016 № 1797-VII внесені зміни до пункту 140.5 ПК. Зокрема, з 01.01.2017 запроваджено збільшення фінрезультату звітного періоду на суму доходу, отриманого як плата за товари (роботи, послуги), відвантажені (надані) під час перебування на спрощеній системі оподаткування.
Лист ДФС від 20.02.2017 № 3452/6/99-99-15-02-02-15
