Платники ПДВ, які постачають теплову енергію, природний газ (крім скрапленого), надають послуги з транспортування та/або розподілу природного газу, водопостачання, водовідведення чи послуги, вартість яких включається до складу квартирної плати фізичним особам, визначають дату виникнення податкових зобов’язань та податкового кредиту за касовим методом (п. 187.10 Податкового кодексу України; ПК).
У разі якщо внаслідок анулювання ліцензії платник ПДВ припиняє постачання теплової енергії споживачам та передає такі функції іншому підприємству, такий платник ПДВ на підставі договору про відступлення права вимоги та договору про переведення боргу здійснює списання відповідно дебіторської та кредиторської заборгованості.
На дату списання дебіторської заборгованості за поставлену теплову енергію на підставі договору про відступлення права вимоги у платника ПДВ виникають податкові зобов’язання з ПДВ за операціями з постачання теплової енергії (п. 187.10 ПК).
А на дату списання кредиторської заборгованості перед постачальником газу за отриманий природний газ на підставі договору про переведення боргу платник ПДВ отримує право на формування податкового кредиту. Підставою для цього є отримані від постачальника газу при придбанні природного газу податкові накладні, належним чином складені та зареєстровані у Єдиному реєстрі податкових накладних , (п. 187.10 та 198.6 ПК).
Лист ДФС від 06.02.2017 № 2106/6/99-99-15-03-02-15
