До оподатковуваного доходу платника включають пасивні доходи, зокрема, у вигляді дивідендів (пп. 164.2.8 Податкового кодексу України, ПК).
Податковим агентом платника податку під час нарахування на його користь дивідендів є емітент корпоративних прав або за його дорученням інша особа, яка здійснює таке нарахування (пп. 170.5.1 ПК).
Будь-який резидент, який нараховує дивіденди, в т. ч. той, хто сплачує податок на прибуток у спосіб, відмінний від загального (є суб’єктом спрощеної системи оподаткування), або звільнений від сплати такого податку з будь-яких підстав, є податковим агентом під час нарахування дивідендів.
Нараховуючи дивіденди, податковий агент оподатковує їх за ставками:
- 18%;
- 5%, якщо це дивіденди за акціями та корпоративними правами, нараховані резидентами — платниками податку на прибуток підприємств (крім дивідендів за акціями, інвестиційними сертифікатами, що їх виплачують інститути спільного інвестування).
Тобто, застосування ставок ПДФО залежить від того, чи є податковий агент платником податку на прибуток.
Дивіденди, нараховані на користь фізосіб (у т. ч. нерезидентів) за акціями або іншими корпоративними правами, які мають статус привілейованих або інший статус, що передбачає виплату фіксованого розміру дивідендів, з метою оподаткування прирівнюють до виплати зарплати. Тобто такі суми оподатковують ПДФО за ставкою 18%, у т. ч. в разі виплати за попередні роки.
Лист ДФС від 27.02.2017 № 4055/6/99-99-13-02-03-15
Лист ДФС від 28.02.2017 № 4110/6/99-99-13-02-03-15
Зміна прожиткового мінімуму на початку року оновлює й податкові соціальні пільги (ПСП). Яким є розмір податкової соціальної пільги у 2025 році, коли вона нараховується, «дитячі» ПСП, документи для отримання пільги, приклади застосування ПСП, її особливості у одиноких матерів, працюючих студентів, «афганців», «чорнобильців», «АТОвців», пенсіонерів, осіб з інвалідністю — у консультації
Через Додаток Д5 об’єднаного звіту з ЄСВ, ПДФО та військового збору роботодавці подають відомості за звітний місяць про трудові відносини осіб, зокрема період їхнього початку та закінчення. У консультації знайдете як загальні правила, так і приклади виправлення помилок у додатку Д5
Як виправити помилку у Додатку 4ДФ до Податкового розрахунку (Об’єднаного звіту з ЄСВ та ПДФО/ВЗ)? Розбираємо як загальні правила, так і окремі приклади виправлення помилок у Додатку 4ДФ
Декларація про майновий стан, декларація про доходи — це назви однієї і тієї ж декларації, яку подають фізособи в податкову. Розповімо, коли й кому подати декларацію про доходи. Також розглянемо приклад, як заповнити декларацію про доходи фізичної особи та фізичних осіб-підприємців за оновленою формою
Якщо після подання декларації про майновий стан і доходи виявили помилку, можна її виправити. Це можуть зробити як звичайні громадяни, так і фізичні особи-підприємці (ФОП) та особи, які здійснюють незалежну професійну діяльність («незалежники»), тобто всі ті, хто зобов’язаний декларувати ПДФО, військовий збір та ЄСВ. В огляді — як заповнити необхідну для цього уточнюючу декларацію з прикладами
