Якщо після постачання товарів/послуг відбувається будь-яка зміна їх вартості, у т. ч. перегляд цін, а товари/послуги повертають особі, яка їх надала, або постачальник повертає суму попередньої оплати товарів/послуг, потрібно коригувати суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника й отримувача. Підставою для цього є розрахунок коригування до податкової накладної, що складають і реєструють у Єдиному реєстрі податкових накладних.
Платник ПДВ — постачальник у разі зміни вартості товарів/послуг, наданих неплатникам ПДВ на дату такого постачання, може зменшити податкові зобов’язання, лише якщо раніше поставлені товари повернули у власність постачальника, а той надав отримувачеві повну грошову компенсацію їх вартості (п. 192.2 Податкового кодексуУкраїни; ПК).
Розрахунок коригування до податкової накладної, яку не видають покупцеві, реєструє постачальник.
У розрахунку коригування зазначають дату і номер податкової накладної, до якої вносять зміни. У клітинках для номера податкової накладної, яких не заповнюють, не проставляють нулів, прочеркіа та інших знаків чи символів.
У верхній лівій частині такого розрахунку коригування у графі «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» ставлять позначку «×»ізазначають тип причини 02 — «Складена на постачання неплатнику податку».
У графі «Отримувач (покупець)» записують «Неплатник», а в рядку «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляють умовний ІПН «100000000000».
Розділи А та Б розрахунку коригування заповнюють у порядку, визначеному для складання податкових накладних.
Лист ДФС від 12.09.2017 № 1906/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
