Якщо підприємство придбало товари для негосподарської діяльності, воно має нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на підставі підпункту «г» пункту 198.5 Податкового кодексу України (ПК). На суму податкового зобов’язання потрібно скласти і зареєструвати в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) зведену податкову накладну.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Коли надалі підприємство безоплатно постачає ці товари, воно має визначити податкові зобов’язання з ПДВ на дату відвантаження таких товарів. Адже операція з безоплатної передачі є об’єктом оподаткування ПДВ. При цьому «компенсувальне» податкове зобов’язання згідно з пунктом 198.5 ПК за такою операцією не нараховують.
Підприємству потрібно скласти розрахунок коригування до зведеної податкової накладної, щоб вилучити зі складу податкових зобов’язань суму ПДВ, нараховану за безоплатною передачею. Такий розрахунок коригування, вчасно зареєстрований, враховують у поточній декларації з ПДВ. Якщо розрахунок коригування зареєстровано в ЄРПН із порушенням встановлених строків, його враховують у декларації з ПДВ у періоді його реєстрації.
