Сільськогосподарський товаровиробник у 2016 році отримав аванс за сільськогосподарську продукцію, склав відповідну податкову накладну і зареєстрував її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН). У 2018 році постачальник не зміг поставити таку продукцію, тому контрагенти домовилися про постачання іншої сільгосппродукції на суму попередньої оплати, отриманої у 2016 році.
У такій ситуації на дату досягнення нової домовленості постачальник складає розрахунок коригування до податкової накладної, складеної на дату авансу. Також постачальник складає і реєструє податкову накладну на суму авансу за другим договором.
Проте податкові накладні/розрахунки коригування, складені сільгоспвиробниками за спецрежимними операціями, можна було зареєструвати лише до 15.01.2017 включно. З 16.01.2017 їх реєструвати не можна.
Отже, постачальник не може зменшити податкові зобов’язання з ПДВ, які задекларував у межах дії спеціального режиму оподаткування. Водночас покупець має зменшити суму податкового кредиту, сформованого за перерахування попередньої оплати за таку продукцію, тобто нарахувати компенсуючі податкові зобов’язання.
На дату зарахування авансу в рахунок майбутнього постачання сільгосппродукції за іншим договором постачальник зобов’язаний скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну на суму попередньої оплати за таким другим договором.
ТОП-публікації Експертус Головбух
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Щоб включити маркетингові послуги до складу витрат і податкового кредиту, підприємство має надати податківцям переконливу доказову базу. З’ясуємо, які документи потрібні, які послуги вважають маркетинговими і як правильно підтвердити їх зв’язок із господарською діяльністю
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
