Право на отримання бюджетного відшкодування мають платники ПДВ, які прийняли рішення про повернення суми бюджетного відшкодування та подали декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування
Бюджетне відшкодування ПДВ — це механізм повернення частини сплаченого податку, який дає можливість платникам зберігати обігові кошти та підтримувати фінансову стабільність бізнесу. Але скористатися цим правом можна лише за дотримання чітко визначених Податковим кодексом України (ПК) правил.
Коли виникає право на відшкодування
При від’ємному значенні суми, розрахованої згідно з пунктом 200.1 ПК, таку суму:
- враховують у зменшення суми податкового боргу з податку, що виник за попередні звітні (податкові) періоди (у тому числі розстроченого або відстроченого відповідно до ПК) в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 ПК на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, а в разі відсутності податкового боргу
або
- підлягає бюджетному відшкодуванню за заявою платника у сумі податку, фактично сплаченій отримувачем товарів / послуг у попередніх та звітному податкових періодах постачальникам таких товарів/послуг або до Державного бюджету України, в частині, що не перевищує суму, обчислену відповідно до пункту 200-1.3 ПК на момент отримання контролюючим органом податкової декларації, на відповідний рахунок платника податку в банку / небанківському надавачу платіжних послуг та/або у рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу такого платника податку з інших платежів, що сплачуються до державного бюджету
та/або
- зараховують до складу податкового кредиту наступного звітного (податкового) періоду.
Від’ємний ПДВ у додатку 2
Хто не має права на відшкодування
Особливу норму закріпили у пункті 200.4-1 ПК: компанії, щодо яких або їхніх бенефіціарів застосували спеціальні економічні санкції згідно із Законом України «Про санкції» від 14.08.2014 № 1644-VII, не можуть отримувати бюджетне відшкодування протягом усього строку дії таких обмежень. У цьому випадку від’ємне значення може бути лише перенесене на погашення боргу чи податкових зобов’язань у наступних періодах.
Крім того, пунктом 200.4-2 ПК визначає: не відшкодовують суму від’ємного значення, якщо вона пов’язана з операціями першого постачання житла або об’єктів житлової нерухомості. Такі суми враховують виключно у складі податкового кредиту наступних періодів.
Як реалізується право на відшкодування
Щоб отримати відшкодування, платник подає податкову декларацію з ПДВ та заяву про його повернення (п. 200.7 ПК). Цю заяву автоматично вносять до Реєстру заяв про повернення сум бюджетного відшкодування, який ведеться в електронній формі. Черговість виплат визначають саме за хронологією поданих заяв.
Отже, право на отримання бюджетного відшкодування мають платники ПДВ, які прийняли рішення про повернення суми бюджетного відшкодування та подають відповідному контролюючому органу податкову декларацію та заяву про повернення суми бюджетного відшкодування, яку відображають у податковій декларації.
За інформацією ДПС у Київській області
Розбираємо все про ПДВ 2026 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 31.12.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
