Загалом, податкова соціальна пільга (ПСП) — це право платника податку зменшити суму загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного від одного роботодавця. Тобто, зменшення податкового навантаження на малозабезпечені категорії громадян.
ПСП застосовуйте до доходу у вигляді заробітної плати (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди). При цьому, є граничний розмір місячного доходу, що надає право на її застосування. Розраховуйте його так:
прожитковий мінімуму для працездатної особи, встановлений на 1 січня звітного податкового року, × коефіцієнт 1,4.
Отриманий результат округляйте до найближчих 10 грн (пп. 169.4.1 Податкового кодексу України; ПК). У 2020 році граничний розмір доходу, який дає право на ПСП, 2 940 грн (2102,0 × 1,4).
Є обмеження до кола осіб та доходів, відносно яких може застосовуватися ПСП (пп. 169.2.3 ПК). Це зокрема особи, які окрім заробітної плати, упродовж звітного місяця отримують з бюджету ряд інших виплат у вигляді стипендії, грошового або майнового (речового) забезпечення учнів, студентів, аспірантів, ординаторів, ад'юнктів, військовослужбовців.
Грошові виплати на дитину 2020
Розміри ПСП:
- 50 % прожиткового мінімуму — базова податкова соціальна пільга 2020 («на себе»). Розмір ПСП у розмірі, дорівнює 50% розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи (з розрахунку на місяць), встановленого законом на 1 січня звітного податкового року. Тобто у 2020 році така ПСП дорівнює 1 051 грн (2102,0×50%).
- 100 % прожиткового мінімуму — ПСП «на дітей». ПСП у розмірі 100% розміру базової ПСП, надаєте з розрахунку на кожну дитину одному з батьків, у яких є двоє і більше дітей у віці до 18 років (1050,0×кількість дітей). І тут є особливість, яка полягає передусім в особливому механізмі визначення граничного розміру заробітної плати для застосування пільги. Так, у одного з батьків таку межу визначайте як добуток загальновстановленої граничної величини зарплати і кількості дітей (2940,0×кількість дітей) (пп. 169.4.1 ПК). Застосовуйте до кінця року, в якому дитина досягає 18-річного віку.
У разі якщо платник податку має право на застосування ПСП з двох і більше підстав, застосовуйте однй ПСП з підстави, що передбачає її найбільший розмір. Виключенням є випадок, коли платник утримує двоє і більше дітей, у т. ч. дитину-інваліда — розміри пільг підсумовуйте (пп. 169.3.1 ПК).
- 150 прожиткового мінімуму. Сума такої ПСП у цьому році становить – 1576,50 грн (150%×(2102,0×50%)). Застосовуйте до доходів у вигляді зарплати і прирівняних до неї доходів працівника, який (пп. 169.1.3 ПК):
- є самотньою матір’ю (батьком), вдовою (вдівцем) або опікуном, опікуном — з розрахунку на кожну дитину у віці до 18 років;
- утримує дитину-інваліда — з розрахунку на кожну таку дитину віком до 18 років;
- є особою, віднесеною законом до першої або другої категорій осіб, постраждалих внаслідок Чорнобильської катастрофи, включаючи осіб, нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв'язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;
- є учнем, студентом, аспірантом, ординатором, ад’юнктом;
- є інвалідом I або II групи, у тому числі з дитинства, крім інвалідів, пільга яким визначена підпунктом «б» підпункту 169.1.4 ПК;
- є особою, якій присуджено довічну стипендію як громадянину, що зазнав переслідувань за правозахисну діяльність, включаючи журналістів;
- є учасником бойових дій на території інших країн в період після Другої світової війни, на якого поширюється дія Закону України «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту», крім осіб, визначених в підпункті «б» підпункту 169.1.4 ПК.
- 200 % прожиткового мінімуму. У поточному році це — 2102 грн (200%×(2102,0×50%)). Застосовуйте до працівника, який є:
- Героєм України, Героєм Радянського Союзу, Героєм Соціалістичної Праці або повним кавалером ордену Слави або ордену Трудової Слави, особою, нагородженою чотирма і більше медалями «За відвагу»;
- учасником бойових дій під час Другої світової війни або особою, що у той час працювала в тилу, та інвалідом І і ІІ групи, з числа учасників бойових дій на території інших країн в період після Другої світової війни, на яких поширюється дія Закону «Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту»;
- колишнім в’язнем концтаборів, гетто і інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною репресованою або реабілітованою;
- особою, яку насильно вивезли з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що знаходилися у стані війни з колишнім СРСР або окупованих фашистською Німеччиною і її союзниками;
- особою, що знаходилася на блокадній території колишнього Ленінграда (Санкт-Петербург, Російська Федерація) в період з 08.091941 року по 27.01.1944 (пп. 169.1.4 ПК).
Щоб застосувати ПСП вище базовою, необхідно отримати від працівника заяву про заяви про застосування ПСП з приведенням норми ПК, яка надає йому право на певний розмір ПСП та документи, які підтверджують це право.
