незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
Експерт розрахував усі базові показники для зарплатних розрахунків із 01.01.2025. Користуйтеся ними, коли розраховуватимете зарплату, ЄСВ, лікарняні та ПСП
Рік бухгалтера починається з нових показників мінімальної зарплати і прожиткового мінімуму. Від їх розміру залежать суми виплат працівникам і правила їх оподаткування. Ці показники визначає Закон «Про Державний бюджет України на 2025 рік» від 19.11.2024 № 4059-IX, його опублікували в «Голосі України» від 28.11.2024 № 178.
премії до святкових та ювілейних дат (ст. 3-1 Закону № 108);
виплати, що нарахували в поточному місяці за минулі місяці у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу або виявленням помилок (лист Мінсоцполітики від 17.05.2017 № 1452/0/101-17).
Якщо нарахована зарплата працівника менша за мінімальну, проведіть доплату.
Бізнесу та бюджетній сфері репрезентували проєкт Держбюджету на 2025 рік. Ключовою позицією є рівень мінімальної зарплати. Проте маємо доволі цікаві норми, які впливають на сплату ЄСВ та виплату індексації. Експерт пояснив, до яких змін варто підготуватися
Працівникам, які працюють у режимі неповного робочого часу або не виконали місячної норми праці, мінімальну зарплату визначайте пропорційно до відпрацьованого часу.
На замітку: мінімальний розмір посадового окладу (тарифної ставки) не може бути меншим за прожитковий мінімум для працездатних осіб станом на 1 січня календарного року — 3028 грн.
Мінімальною гарантією працівникам із погодинною оплатою праці є мінзарплата у погодинному розмірі. Таким працівникам рівень мінзарплати визначайте на основі мінімалки у годинному розмірі та норми робочого часу, яку встановили працівникові (лист Мінсоцполітики від 20.03.2017 № 766/0/101-17/28). Порівнювати таку мінімалку з місячною мінзарплатою не потрібно.
10 мінзарплат, встановлених на момент виявлення порушення (80000 грн) за перше порушення, а для єдинників першої — третьої груп — попередження;
30 мінзарплат (240000 грн) за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення — за повторне протягом двох років з дня виявлення порушення
Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні
3 мінзарплати (24000 грн)
Недопущення до проведення перевірки з питань виявлення неоформлених працівників і зарплати в конвертах
16 мінзарплат (128000 грн)
Порушення строків виплати зарплати
3 мінзарплати (24000 грн)
Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці
2 мінзарплати за кожного працівника (16000 грн)
Недотримання гарантій та пільг мобілізованим працівникам та строковикам
4 мінзарплати (32000 грн) за кожного працівника.
До роботодавців — єдинників першої — третьої груп застосовуватимуть лише попередження
Інші порушення трудового законодавства
1 мінзарплата за кожне порушення (8000 грн);
2 мінзарплати (16000 грн) за повторне порушення протягом року з дня виявлення порушення
Прожитковий мінімум
Для розрахунків бухгалтеру важливо знати показник прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня. Адже від нього залежать ПСП та граничний розмір для її застосування. Прожитковий мінімум у 2025 році для працездатних осіб дорівнюватиме 3028 грн.
ПРОЖИТКОВИЙ МІНІМУМ 2025
Період
Показники на 01 січня 2025 року*
Працездатні особи
3028
Діти віком до 6 років
2563
Діти 6-18 років
3196
Особи, які втратили працездатність
2361
Загальний показник
2920
Особливі прожиткові мінімуми:
для базового розміру посадового окладу судді
2102
для посадових окладів працівників податкових і митних органі
2102
для посадового окладу прокурора окружної прокуратури
1600
* як правило, прожитковий мінімум підвищується тричі на рік (січень, липень, грудень). Однак у Законі про держбюджет на 2025 рік такого немає й прожитковий мінімум залишається один на весь рік
Ставка військового збору збільшується з 1,5% до 5%. Податкові зміни набрали чинності із 01.12.2024. Тримайте пояснення експерта, як будемо утримувати військовий збір із зарплатних виплат та винагороди за ЦПД за новою ставкою
Граничний розмір доходу, що дає право на податкову соціальну пільгу 2025, становитиме 4240,00 грн (3028 грн × 1,4), а розмір самої пільги — 1514,00 грн (3028 грн × 50%).
Роботодавець має платити працівникам не менше за мінзарплату, а граничний розмір, що дає право на ПСП, менший за цей показник: 8000,00 грн > 4240,00 грн.
Розмір ЄСВ
Коли нараховуєте ЄСВ, важливо знати два показники:
1) мінімальний страховий внесок — це мінімальна сума ЄСВ за місяць, нарахована на дохід основного працівника (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ);
2) максимальну базу нарахування ЄСВ — у межах цієї суми нараховуйте ЄСВ.
* Розмір збільшено ст. 39 Закону про Держбюджет 2025
Розмір лікарняних та декретних
Лікарняні та декретні для осіб, страховий стаж яких протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку менший за шість місяців, обмежуйте граничним розміром (Закон України від 23.09.1999 № 1105-XIV). У 2025 році для таких осіб максимальний денний розмір допомоги:
із тимчасової непрацездатності (не перевищує розміру допомоги, обчисленої з мінзарплати) з 01.01.2025 по 31.12.2025 – 262,81 грн;
у зв’язку з вагітністю та пологами ― (не перевищує розміру допомоги, обчисленої із двократного розміру мінзарплати) для страхових випадків: з 01.01.2025 по 31.12.2025 – 525,62 грн.
Максимальний розмір лікарняних і декретних у розрахунку на місяць для всіх працівників дорівнює розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Мінімум для декретних — мінімальна зарплата.
Попри діджиталізацію листків непрацездатності всі етапи, які е-лікарняний проходить на підприємстві, мають бути документально оформлені. Аби не витрачати час на пошуки потрібних зразків – скористайтеся готовими зразками
Подарунки, дешевші за 2000 грн, не оподатковуйте (пп. 165.1.39 ПК). Якщо подарунок виявиться дорожчим, із різниці між його вартістю та неоподатковуваною вартістю утримайте ПДФО та військовий збір. Зауважимо, що це правило стосується подарунків у натуральній формі.
Нецільова благодійна допомога
Як грошову, так і негрошову нецільову благодійну допомогу не включайте до оподатковуваного доходу фізособи, якщо її розмір сукупно не перевищує 4240 грн (пп. «б» пп. 170.7.3 ПК). Благодійну допомогу, що перевищує цю суму, оподатковуйте ПДФО за ставкою 18% і військовим збором — 1,5%. Якщо допомогу надаєте у формі товарів, не забудьте про натуральний коефіцієнт — 1,2195 (п. 164.5 ПК).
Норми добових витрат
До доходу працівників, оподатковуваного ПДФО, не включайте витрати на відрядження, не підтверджені документально (добові витрати). Але за умови, що їх сума не перевищує 800,00 грн у розрахунку на день (пп. «а» пп. 170.9.1 ПК). Розмір неоподатковуваних закордонних добових не змінився — 80 євро.
Роботодавці можуть встановлювати й більший розмір добових витрат. Однак тоді суму перевищення слід включати до оподатковуваного доходу працівника як додаткове благо й оподатковувати ПДФО та військовим збором за ставками 18% і 1,5% відповідно.
Коли нараховуватимете працівникам зарплату, лікарняні, декретні, добові, застосовуватимете ПСП та утримуватимете із зарплатних виплат податки, дотримуйтеся лімітів, що встановив закон.
