Експерт розрахував усі базові показники для зарплатних розрахунків із 01.01.2024. Користуйтеся ними, коли розраховуватимете зарплату, ЄСВ, лікарняні та ПСП
Рік бухгалтера починається з нових показників мінімальної зарплати і прожиткового мінімуму. Від їх розміру залежать суми виплат працівникам і правила їх оподаткування. Ці показники визначає Закон «Про Державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 №3460-ІХ, його опублікували «Голосі України» від 05.12.2023 № 46.
Заробітна плата і аванс: поради експерта + розрахункові приклади
Мінімальна зарплата
Місячний заробіток працівника, який виконав норму праці, не може бути меншим за мінімальну зарплату (ст. 3-1 Закон України «Про оплату праці» від 24.03.1995 № 108/95-ВР, далі ― Закон про оплату праці).
Мінімальна зарплата 2024 |
період | в місячному розмірі | в погодинному розмірі |
січень-березень | 7100 | 42,60 |
квітень- грудень | 8000 | 48,00 |
Коли порівнюєте заробіток працівника з мінімалкою, до розрахунку місячного заробітку, включайте:
При обчисленні розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру не включайте:
- доплату за роботу в нічний та надурочний час, роз’їзний характер робіт;
- премії до святкових та ювілейних дат (ст. 3-1 Закону № 108);
- виплати, що нарахували в поточному місяці за минулі місяці у зв’язку з уточненням кількості відпрацьованого часу або виявленням помилок (лист Мінсоцполітики від 17.05.2017 № 1452/0/101-17).
Якщо нарахована зарплата працівника менша за мінімальну, проведіть доплату.
Працівникам, які працюють у режимі неповного робочого часу або не виконали місячної норми праці, мінімальну зарплату визначайте пропорційно до відпрацьованого часу.
На замітку: мінімальний розмір посадового окладу (тарифної ставки) не може бути меншим за прожитковий мінімум для працездатних осіб станом на 1 січня календарного року — 3028 грн.
Мінімальною гарантією працівникам із погодинною оплатою праці є мінзарплата у погодинному розмірі. Таким працівникам рівень мінзарплати визначайте на основі мінімалки у годинному розмірі та норми робочого часу, яку встановили працівникові (лист Мінсоцполітики від 20.03.2017 № 766/0/101-17/28). Порівнювати таку мінімалку з місячною мінзарплатою не потрібно.
Мінімальна зарплата впливає також на розмір штрафів за порушення трудового законодавства.
Вид порушення | Відповідальність |
Неоформлені працівники та зарплата в конвертах | - 10 мінзарплат, встановлених на момент виявлення порушення (з 01.01 по 31.03 – 71000 грн; з 01.04 по 31.12 – 80000 грн) за перше порушення, а для єдинників першої — третьої груп — попередження;
- 30 мінзарплат (01.01 по 31.03 – 213000 грн; з 01.04 по 31.12 – 240000 грн) за кожного працівника, щодо якого скоєно порушення — за повторне протягом двох років з дня виявлення порушення
|
Недопущення до проведення перевірки з питань додержання законодавства про працю, створення перешкод у її проведенні | 3 мінзарплати (з 01.01 по 31.03 – 21300 грн; з 01.04 по 31.12 – 24000 грн) |
Недопущення до проведення перевірки з питань виявлення неоформлених працівників і зарплати в конвертах | 16 мінзарплат (з 01.01 по 31.03 – 113600 грн; з 01.04 по 31.12 – 128000 грн) |
Порушення строків виплати зарплати | 3 мінзарплати (з 01.01 по 31.03 – 21300 грн; з 01.04 по 31.12 – 24000 грн) |
Недотримання мінімальних державних гарантій в оплаті праці | 2 мінзарплати за кожного працівника (з 01.01 по 31.03 – 14200 грн; з 01.04 по 31.12 – 16000 грн) |
Недотримання гарантій та пільг мобілізованим працівникам та строковикам | 4 мінзарплати (з 01.01 по 31.03 – 28400 грн; з 01.04 по 31.12 – 32000 грн) за кожного працівника. До роботодавців — єдинників першої — третьої груп застосовуватимуть лише попередження |
Інші порушення трудового законодавства | - 1 мінзарплата за кожне порушення (з 01.01 по 31.03 – 7100 грн; з 01.04 по 31.12 – 8000 грн);
- 2 мінзарплати (з 01.01 по 31.03 – 14200 грн; з 01.04 по 31.12 – 16000 грн) за повторне порушення протягом року з дня виявлення порушення
|
Прожитковий мінімум
Для розрахунків бухгалтеру важливо знати показник прожиткового мінімуму для працездатних осіб станом на 1 січня. Адже від нього залежать ПСП та граничний розмір для її застосування. Прожитковий мінімум у 2024 році для працездатних осіб дорівнюватиме 3028 грн.
| ПРОЖИТКОВИЙ МІНІМУМ 2024 |
Період | Показники на 01 січня 2024 року* |
Працездатні особи | 3028 |
Діти віком до 6 років | 2563 |
Діти 6-18 років | 3196 |
Особи, які втратили працездатність | 2361 |
Загальний показник | 2920 |
Особливі прожиткові мінімуми: |
- для базового розміру посадового окладу судді
| 2102 |
- для посадових окладів працівників податкових і митних органі
| 2102 |
- для посадового окладу прокурора окружної прокуратури
| 1600 |
* як правило, прожитковий мінімум підвищується тричі на рік (січень, липень, грудень). Однак у Законі про держбюджет на 2024 рік такого немає й прожитковий мінімум залишається один на весь рік |
Ставка військового збору повинна збільшитись з 1,5% до 5%. Податкові зміни ухвалили, але Президент України їх досі не підписав. Жовтень 2024-го завершися із діючою ставкою військового збору – 1,5%. Тримайте пояснення експерта, коли і як будемо утримувати військовий збір за новою ставкою
Податкова соціальна пільга
Граничний розмір доходу, що дає право на податкову соціальну пільгу 2024, становитиме 4240,00 грн (3028 грн × 1,4), а розмір самої пільги — 1514,00 грн (3028 грн × 50%).
Роботодавець має платити працівникам не менше за мінзарплату, а граничний розмір, що дає право на ПСП, менший за цей показник:
7100,00 грн > 4240,00 грн.
Розмір ЄСВ
Коли нараховуєте ЄСВ, важливо знати два показники:
1) мінімальний страховий внесок — це мінімальна сума ЄСВ за місяць, нарахована на дохід основного працівника (ч. 5 ст. 8 Закону про ЄСВ);
2) максимальну базу нарахування ЄСВ — у межах цієї суми нараховуйте ЄСВ.
Орієнтири для нарахування ЄСВ у 2024 році:
Мінімальний і максимальний розмір ЄСВ 2024 |
показник | мінімум | максимум |
січень-березень | квітень-грудень | січень-березень | квітень-грудень |
база нарахування ЄСВ | мінімальна зарплата відповідного місяця | 15 мінімальних зарплат відповідного місяця |
розмір бази нарахування ЄСВ | 7100 грн | 8000 грн | 106500 грн | 120000 грн |
сума ЄСВ (22%) | 1562 грн
(=7100×0,22) | 1760 грн
(=8000×0,22) | 23430 грн
(=106500×0,22) | 26400 грн
(=10500×0,22) |
Розмір лікарняних та декретних
Лікарняні та декретні для осіб, страховий стаж яких протягом 12 місяців перед настанням страхового випадку менший за шість місяців, обмежуйте граничним розміром (Закон України від 23.09.1999 № 1105-XIV). У 2024 році для таких осіб максимальний денний розмір допомоги:
- із тимчасової непрацездатності (не перевищує розміру допомоги, обчисленої з мінзарплати) якщо страховий випадок настав:
- з 01.01.2024 по 31.03.2024 – 233,25 грн
- з 01.04.2024 по 31.12.2024 – 262,81 грн;
- у зв’язку з вагітністю та пологами ― (не перевищує розміру допомоги, обчисленої із двократного розміру мінзарплати) для страхових випадків
- з 01.01.2024 по 31.03.2024 – 466,49 грн
- з 01.04.2024 по 31.12.2024 – 525,62 грн;
Максимальний розмір лікарняних і декретних у розрахунку на місяць для всіх працівників дорівнює розміру максимальної величини бази нарахування ЄСВ. Мінімум для декретних — мінімальна зарплата.
Із консультації дізнаєтесь, у яких випадках, кому і як оплачувати е-лікарняні, який порядок їх обчислення, обмеження розміру, оподаткування і відображення у звітності
Неоподатковуваний розмір подарунків
Подарунки, дешевші за 1775 грн, не оподатковуйте (пп. 165.1.39 ПКУ). Якщо подарунок виявиться дорожчим, із різниці між його вартістю та неоподатковуваною вартістю утримайте ПДФО та військовий збір. Зауважимо, що це правило стосується подарунків у натуральній формі.
Нецільова благодійна допомога
Як грошову, так і негрошову нецільову благодійну допомогу не включайте до оподатковуваного доходу фізособи, якщо її розмір сукупно не перевищує 4240 грн (пп. «б» пп. 170.7.3 ПКУ). Благодійну допомогу, що перевищує цю суму, оподатковуйте ПДФО за ставкою 18% і військовим збором — 1,5%. Якщо допомогу надаєте у формі товарів, не забудьте про натуральний коефіцієнт — 1,2195 (п. 164.5 ПКУ).
Норми добових витрат
До доходу працівників, оподатковуваного ПДФО, не включайте витрати на відрядження, не підтверджені документально (добові витрати). Але за умови, що їх сума не перевищує 710,00 грн у розрахунку на день (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ). Розмір неоподатковуваних закордонних добових не змінився — 80 євро.
Роботодавці можуть встановлювати й більший розмір добових витрат. Однак тоді суму перевищення слід включати до оподатковуваного доходу працівника як додаткове благо й оподатковувати ПДФО та військовим збором за ставками 18% і 1,5% відповідно.
Коли нараховуватимете працівникам зарплату, лікарняні, декретні, добові, застосовуватимете ПСП та утримуватимете із зарплатних виплат податки, дотримуйтеся лімітів, що встановив закон.
