Отримали ОЗ у господарське відання: що з податком на прибуток і ПДВ

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

Отримані в господарське відання основні засоби (далі — ОЗ) обліковують як безкоштовно отримані.

Якщо платник податку на прибуток використовує отримані ОЗ у власній господарській діяльності, він:

  • збільшує фінансовий результат до оподаткування на суму нарахованої амортизації ОЗ, отриманих у господарське відання, відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності;
  • зменшує на суму розрахованої амортизації цих ОЗ відповідно до пункту 138.3 Податкового кодексу України (далі — ПК).

Отримали ОЗ у господарське відання: що з податком на прибуток і ПДВ

Витрати на поліпшення ОЗ відображають в податковому обліку так само як і в бухобліку. Але на період проведення консервації, капітального ремонту, реконструкції та іншого поліпшення виробничих ОЗ податкову амортизацію не нараховують.

Якщо такі ОЗ перестають використовувати в господарській діяльності, то для цілей податкового обліку вони є невиробничими. Тоді податкову амортизацію не нараховують, а фінансовий результат збільшують на суму витрат на поліпшення ОЗ, суми яких були включені до витрат такого звітного періоду (п. 138.2 ПК).

Водночас контролери нагадали, що об'єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів/послуг на митній території України, у тому числі операції з безоплатної передачі.

Якщо поліпшення переданих у господарське відання ОЗ здійснюють без компенсації понесених витрат на це поліпшення, то при поверненні ОЗ їх власнику таке поліпшення є безоплатно надана послуга. Дану операцію оподатковують ПДВ за ставкою 20%, виходячи із бази оподаткування, встановленої пунктом 188.1 ПК.

За інформацією Офісу ВПП ДПС

додаток


Статичний блок для новин

Статті за темою

Усі статті за темою

Списання основних засобів у 2025 році: правила, документи, приклади

Як правильно оформити списання основних засобів, аби не було податкового зобов’язання з ПДВ? Як відобразити списання основних засобів у бухгалтерських проведеннях? Які акти списання основних засобів використати? Відповіді на ці та інші питання — отримаєте в консультації
291876

Інвентаризація 2025: порядок проведення, строки та оформлення результатів

Інвентаризація на підприємстві: чому вона важлива, як правильно підготуватися, хто відповідає за її проведення. Розглядаємо особливості річної інвентаризації, строки та процедуру, а також як скласти наказ
233732

Як діяти, якщо виникла пересортиця

Причиною нестач або лишків ТМЦ може бути й звичайна плутанина під час здійснення операцій з окремими видами запасів. У такій ситуації, найпевніше, маємо справу з пересортицею. А взаємозалік інвентаризаційних різниць провести можна не завжди. За яких умов це дозволено і якими будуть податкові наслідки пересортиці — у статті
8661

Звіт до ТЦК про транспортні засоби: зразок

Форма, порядок та строки подання інформації про наявність транспортних засобів і техніки, їх технічний стан до територіального центру комплектування. Перелік суб’єктів, хто зобов’язаний подавати інформацію про транспорт. Дані, які слід наводити у відомості
12163

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді