У 2015 році підприємство реалізувало товар у Німеччину та Росію за різними цінами. Середня вартість за одиницю товару, реалізованого у Німеччину, становить 687 євро, у Росію — 902 євро. Загалом середня вартість цього товару за 2015 рік — 696 євро. Як правильно визначити ціну товару в разі донарахування податкових зобов’язань з податку на прибуток для трансфертного ціноутворення? Чи потрібно застосовувати його середню вартість?
СИТУАЦІЯ
У 2015 році підприємство реалізувало товар у Німеччину та Росію за різними цінами. Середня вартість за одиницю товару, реалізованого у Німеччину, становить 687 євро, у Росію — 902 євро. Загалом середня вартість цього товару за 2015 рік — 696 євро. Як правильно визначити ціну товару в разі донарахування податкових зобов’язань з податку на прибуток для трансфертного ціноутворення? Чи потрібно застосовувати його середню вартість?
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
РІШЕННЯ
Визнання операцій контрольованими для трансфертного ціноутворення здійснюється відповідно до критеріїв, визначених у підпунктах 39.2.1.1, 39.1.1.2 та 39.2.1.7 Податкового кодексу України. Зокрема, про контрольовані операції йдеться у випадку, якщо операції здійснюються з нерезидентом — пов’язаною особою або нерезидентом, зареєстрованим у державі, яку віднесено до «низькоподаткових» юрисдикцій відповідною постановою КМУ.
Оскільки ані Росія, ані Німеччина не входять до чинного переліку (і не входили до його попередніх редакцій), вважатимемо, що йдеться про поставки товарів саме нерезидентам — пов’язаним особам. Для того щоб такі операції в 2015 році вважалися контрольованими, загальний дохід від усіх видів діяльності підприємства за звітний рік має перевищувати 50 млн. грн., а обсяг операцій з конкретним контрагентом — 5 млн. грн. (обидві суми — за вирахуванням непрямих податків).
Отже, якщо операції, про які йдеться у запитанні, є дійсно контрольованими, то для визначення бази оподаткування таких операцій слід застосувати правило «витягнутої руки».
Більше читайте в експертно-правовій системі «Експертус Податки».
Придбали вартісний автомобіль класу «люкс»? Тоді готуйтеся подавати декларацію з транспортного податку. Хто подає, який граничний термін подання податкової декларації з транспортного податку у 2026 році, як заповнити декларацію — розповість експерт
Директор і відрядження — це типове поєднання. Кому як не йому вирішувати всі справи поза межами підприємства? І їхати туди він може разом як з водієм, так і один. Як оформити відрядження директору — з’ясуємо
Для працівників вояж у відрядження на автомобілі комфортніший та зручніший, ніж на громадському транспорті, однак для бухгалтера — додаткова робота. Розглянемо, як відобразити у податковому та бухгалтерському обліку витрати на відрядження працівника на власному автомобілі
У консультації про те, як виправити помилки у ПДВ-звітності. Розглянемо можливі наслідки та варіанти виправлення помилок, основні їхні види, плюси й мінуси ПДВ-декларації «Звітна нова» та уточнюючого розрахунку, а також розмір самоштрафу і пені, куди їх сплачувати та як обліковувати
Видатковий касовий ордер — це обов’язковий документ, якщо підприємство має касу та видає готівку на господарські потреби чи передає її до банку. Як правильно заповнити видатковий касовий ордер у 2026 році, щоб уникнути помилок? Дамо покрокову інструкцію, наведемо зразок і бланк для скачування
