Підприємство має у штаті фахівця з організації інформаційної безпеки, який для підтвердження статусу сертифікованого працівника із знаннями Microsoft365 здав іспит та сплатив за здачу цього іспиту власні кошти.
Чи має право ТОВ-роботодавець компенсувати працівнику такі витрати та віднести їх до витрат своєї діяльності у зв’язку з підвищенням кваліфікації (перепідготовки) фахівця і не включати їх до розрахунку загального місячного (річного) доходу працівника?
Щодо податку на прибуток
Положеннями Податкового кодексу України не передбачили різниць для коригування фінансового результату до оподаткування на суму коштів, відшкодованих (безоплатно переданих) працівнику-фізичній особі платнику ПДФО за здачу іспиту.
Такі операції відображають під час формування фінансового результату до оподаткування та, відповідно, об’єкту оподаткування податком на прибуток підприємств згідно з правилами бухобліку.
З питання формування витрат у бухобліку за рахунок відшкодованих коштів працівнику податківці радять звернутися до Мінфіну.
Щодо оподаткування ПДФО та військовим збором
Якщо витрати працівника, які відшкодовує роботодавець, пов’язані з підвищенням кваліфікації, то суму відшкодування таких витрат не включають до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу такого працівника.
Але якщо працівник здійснює витрати для підтвердження свого статусу «сертифікований працівник», тобто кваліфікацію не підвищують, то суму відшкодованих таких витрат роботодавець включає до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу працівника як додаткове благо та оподатковує на загальних підставах.
Лист ДПС від 18.08.2020 № 3431/ІПК/99-00-04-05-03-06
