Спеціалісти ДФС роз’яснили, як складати уточнюючий розрахунок у зв’язку з виправленням помилок, допущених при декларуванні операцій, на які до 01.01.2015 поширювався особливий режим справляння ПДВ переробних (м’ясомолочних) підприємств.
Якщо результатом виправлення помилки є збільшення суми податку, яка до 01.01.2015 підлягала перерахуванню на спецрахунок переробного підприємства, то така сума зазначається у рядку 25.1 уточнюючого розрахунку, а у рядку 26 нараховується штраф у розмірі 3% від донарахованої суми.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Якщо результатом виправлення помилки є зменшення суми податку, яка до 01.01.2015 підлягала перерахуванню на відповідний спецрахунок, або збільшення/зменшення від’ємного значення різниці між податковими зобов’язаннями і податковим кредитом, то така сума враховується у рядку 29 розділу IV декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок. Ця сума зазначається й у графі 11 таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації за звітний період, у якому подано такий уточнюючий розрахунок.
Також ДФС нагадала, що показник рядка 20.2 із декларації 0140 за грудень 2014 року (IV квартал 2014 року) підлягав перенесенню до складу показника рядка 21.1 декларації 0110 за січень 2015 року (I квартал 2015 року) та подальшому відображенню у розділі III декларації відповідно до порядку заповнення такого розділу.
