Із 2015 року для платників податку, у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків) за останній річний звітний (податковий) період перевищує 20 млн. грн., об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування фінансового результату до оподаткування на податкові різниці.
У пункті 140.1 Податкового кодексу України наведені різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій (у тому числі процентів за борговими зобов’язаннями), та умови, за якими здійснюється відповідне коригування фінансового результату до оподаткування.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Оскільки згідно з пунктом 5 П(С)БО 15 «Дохід» дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов’язання, що зумовлює зростання власного капіталу, то при отриманні поворотної фінансової допомоги дохід не визнається як в бухгалтерському, так і в податковому обліку.
Згідно з пунктом 5 П(С)БО 16 «Витрати» витрати відображаються в бухгалтерському обліку одночасно зі зменшенням активів або збільшенням зобов’язань, отже при поверненні поворотної фінансової допомоги витрати не визнаються як в бухгалтерському, так і в податковому обліку;
Тож якщо договором не передбачено нарахування та сплати процентів за користування коштами у вигляді поворотної фінансової допомоги, коригування фінансового результату до оподаткування не здійснюються.
