Згідно з пунктом 5 розділу IХ Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 23.09.2014 № 966, у таблиці 1 додатку 2 (Д2) до податкової декларації з ПДВ зазначаються:
- у графі 1 — звітний (податковий) період, у якому виникла сума від’ємного значення;
Чи покарають за воєнного стану за неподання звітності
- у графах 2–6 — суми залишку від’ємного значення податку попередніх податкових періодів станом на початок поточного звітного періоду в розрізі виду такого від’ємного значення. При цьому у графі 6 таблиці 1 наступних звітних (податкових) періодів зазначаються дані графи 14 таблиці 1 за попередній звітний (податковий) період;
- у графі 7 — сума залишку від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів, на яку у поточному звітному (податковому) періоді збільшено суму податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних;
- у графі 14 — сума залишку непогашеного від’ємного значення попередніх звітних (податкових) періодів на кінець поточного звітного (податкового) періоду.
Слід зазначити, що сума податку, яку вказано в полі «а» додатка 2 до декларації, в графі 7 таблиці 1 додатка 2 до декларації поточного звітного періоду не вказується, а переноситься до графи 7 таблиці 1 додатка 2 до декларації того звітного періоду, в якому відбулося збільшення суми податку, на яку платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН. Якщо в рахунок збільшення реєстраційної суми зарахована лише частина суми, вказаної в полі «а» додатка 2 до декларації, то до графи 7 таблиці 1 додатка 2 до декларації переноситься тільки та сума податку, на яку фактично збільшено реєстраційну суму.
Суми, вказані платником податку в графах 2–5 таблиці 1 додатка 2 до декларації за лютий 2015 року, в наступних звітних періодах можуть зменшуватися на суму збільшення реєстраційної суми в поточному звітному періоді (вказується в графі 7 таблиці 1 додатка 2 до декларації та в рядку 27 розділу IV декларації) або шляхом декларування (крім сум, вказаних у графі 5 таблиці 1 додатка 2 до декларації) в рахунок бюджетного відшкодування на рахунок платника податку у банку (вказується в графі 13 таблиці 1 до декларації та в рядку 30 розділу IV декларації).
У випадку декларування платником у полі «а» додатка 2 до декларації сум на збільшення реєстраційної суми, така реєстраційна сума збільшується на значення рядків з графи 14 таблиці 1 додатка 2 до декларації, в якій задекларовано таке бажання, в першу чергу за рахунок сум податку, відображених у графі 5 таблиці 1 додатка 2 до декларації, потім — у графах з 4 по 2 таблиці 1 додатка 2 до декларації відповідно, в розрізі звітних періодів із дотриманням хронологічного порядку формування від’ємного значення, відображеного у цих графах, починаючи з найдавнішого.
При цьому значення рядка «Усього, в т. ч.:» графи 14 таблиці 1 додатка 2 до декларації переноситься до рядка 31 розділу IV декларації.
Значення графи 14 таблиці 1 додатка 2 до декларації поточного звітного періоду в розрізі звітних періодів переноситься до графи 6 таблиці 1 додатка 2 до декларації за наступний звітний період.
