Фахівці ДФС надали роз’яснення щодо формування податкового кредиту на підставі податкових накладних, складених як до 01.01.2015, так і після цієї дати, а також щодо виправлення помилок, допущених при складанні податкової накладної.
Зокрема, податкові накладні, складені до 01.01.2015 та не включені до складу податкового кредиту відповідних періодів, можна включити до податкового кредиту шляхом подання уточнюючих розрахунків за відповідні звітні періоди.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Дозволено не складати податкові накладні за операціями з постачання товарів/послуг, що не є об’єктом оподаткування, або місце постачання яких визначено за межами митної території України.
У випадку допущення помилки в реквізитах податкової накладної, складеної як до 01.01.2015, так і після зазначеної дати, платник ПДВ має право скласти розрахунок коригування. У такому розрахунку коригування всі правильно заповнені реквізити податкової накладної повторюються, а реквізит, у якому допущено помилку, заповнюється без помилок. Графи з 1 по 13 розрахунку коригування у цьому випадку не заповнюються.
Помилка, допущена в індивідуальному податковому номері контрагента, виправляється шляхом складання двох розрахунків коригування у такому порядку:
- в першому розрахунку коригування реквізити заголовної частини переносяться з податкової накладної з помилкою, а обсяг операції з постачання товарів/послуг та інші показники табличної частини заповнюються зі знаком «–»;
- у другому розрахунку коригування реквізити заголовної частини вказуються без помилок, а обсяг операції з постачання товарів/послуг та інші показники табличної частини заповнюється зі знаком «+».
Не може бути виправлена помилка, допущена в номері чи даті податкової накладної.
Повне або часткове копіювання матеріалу дозволено лише за умови посилання на портал «Головбух24»
