Унесено зміни одразу до трьох нормативно-правових актів Мінфіну, а саме:
- Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом МФУ від 23.09.2014 № 966;
- Порядку визначення відповідності платника податку на додану вартість критеріям, які дають право на отримання автоматичного бюджетного відшкодування податку на додану вартість, затвердженого наказом МФУ від 14.11.2014 № 1128;
- Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом МФУ від 22.09.2014 № 957 (у редакції наказу МФУ від 14.11.2014 № 1129).
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Декларація з ПДВ
У зв’язку з уведенням в дію електронного адміністрування ПДВ затверджено нову форму декларації з ПДВ та додатки до неї.
Нова форма декларації з ПДВ застосовується починаючи зі звітного (податкового) періоду (І квартал) 2015 року.
Погашення залишків сум від’ємного значення звітних (податкових) періодів до 01.02.2015 відображатиметься у новому розділі ІV декларації.
Облік непогашених залишків сум ПДВ здійснюється платниками ПДВ, які мають:
- суми від’ємного значення, що підлягають зарахуванню до податкового кредиту наступного звітного періоду (рядок 20.2 декларації за січень 2015 року/IV квартал 2014 року);
- суми залишку від’ємного значення, який після бюджетного відшкодування включається до складу податкового кредиту наступного податкового періоду (рядок 24 декларації за січень 2015 року/IV квартал 2014 року);
- суми, задекларовані до бюджетного відшкодування в рахунок зменшення податкових зобов’язань з податку наступних звітних (податкових) періодів, які залишились непогашеними станом на 01.02.2015;
- залишки сум ПДВ, що були заявлені платниками податку до бюджетного відшкодування та залишились непогашеними станом на 01.02.2015.
За рішенням платника ПДВ такі суми від’ємного значення податку попередніх податкових періодів можуть:
- або збільшити розмір суми ПДВ, на яку такий платник має право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в ЄРПН, із одночасним збільшенням суми податкового кредиту звітного (податкового) періоду, у якому було здійснено таке збільшення;
- або бути повернені такому платнику на рахунок у банку.
Розділ IV заповнюється лише у загальній декларації з ПДВ (з позначкою «0110»).
Критерії отримання автоматичного бюджетного відшкодування
Із переліку критеріїв виключено критерій, що встановлювався лише для великих платників податків, які не декларували від’ємне значення об’єкта оподаткування податком на прибуток за підсумками останнього звітного (податкового) року.
Водночас доповнено перелік новим критерієм щодо наявності фінансової гарантії від банківської установи.
Для формування цього критерію сума, на яку видано фінансову гарантію, повинна бути не меншою, ніж сума ПДВ, заявлена до бюджетного відшкодування. Крім того, термін дії фінансової гарантії не може бути меншим, ніж один рік з дня подачі відповідної заяви про повернення суми бюджетного відшкодування.
Податкова накладна
Незначних змін зазнала сама форма податкової накладної.
Із форми податкової накладної вилучено посилання на реєстр виданих та отриманих податкових накладних.
Порядок заповнення податкової накладної приведено у відповідність до останніх законодавчих змін.
Зокрема, доповнено перелік типів причин, які зазначаються у верхній лівій частині податкової накладної, новим номером 17. Тепер у податковій накладній, складеній на суму перевищення собівартості самостійно виготовлених товарів/послуг над фактичною ціною їх постачання, зазначатиметься тип причини — 17.
Встановлено окремі правила складання податкової накладної для постачальників електричної енергії. Такі платники складають податкові накладні щодекадно. А в останній день місяця складають податкові накладні/розрахунки коригування за результатами остаточного розрахунку зі споживачами електричної енергії з урахуванням поставленої електричної енергії та отриманих коштів протягом такого місяця.
Розрахунок коригування тепер складається не лише у разі здійснення коригування сум податкових зобов’язань, а також у випадку виправлення помилок.
Повне або часткове копіювання матеріалу дозволено лише за умови посилання на портал «Головбух24»
