Як у графах 3 та 3а податкового розрахунку за формою № 1ДФ юридична особа відображає суму списаної заборгованості на користь фізичної особи — боржника, за якою минув строк позовної давності?
Згідно з підпунктом 164.2.7 Податкового кодексу України (ПК), до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається, зокрема, сума заборгованості платника податку за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності та яка перевищує суму, що становить 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, крім сум податкової заборгованості, за якими минув строк позовної давності згідно з розділом II ПК, що встановлює порядок стягнення заборгованості з податків, зборів і погашення податкового боргу.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Фізична особа самостійно сплачує податок з таких доходів та зазначає їх у річній податковій декларації.
Відповідно до підпункту «б» пункту 176.2 та підпункту 49.18.2 ПК, особи, які відповідно до ПК мають статус податкових агентів, зобов’язані подавати протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу, податковий розрахунок суми доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, а також суми утриманого з них податку до контролюючого органу за місцем свого розташування.
Згідно із Довідником ознак доходів, наведеним у додатку до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку, затвердженого наказом МДЗ від 21.01.2014 № 49, сума заборгованості, за якою минув строк позовної давності, відображається у податковому розрахунку за формою № 1ДФ під ознакою доходу «107».
При цьому у графах 3 та 3а податкового розрахунку за формою № 1ДФ юридична особа відображає загальну суму списаної заборгованості фізичної особи — боржника за укладеним ним цивільно-правовим договором, за якою минув строк позовної давності, без зменшення її на 50% місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року.
