Порядок заповнення акцизної накладної, розрахунку коригування акцизної накладної, заявки на поповнення (коригування) залишку пального, заявки на поповнення (коригування) залишку спирту етилового затвердив Мінфін наказом від 27.11.2020 № 729; далі — Порядок № 729.
Якщо після реалізації пального та/або спирту етилового відбувається повернення частини чи всього обсягу пального/спирту етилового особі, що реалізує пальне/спирт етиловий, або виникає потреба у виправленні помилок, допущених під час складання акцизної накладної (далі — АН) форми «П» та/або форми «С», показники такої АН підлягають коригуванню шляхом складання розрахунку коригування АН та реєстрації його в Єдиному реєстрі акцизних накладних (далі — ЄРАН).
Такий розрахунок коригування має бути зареєстрованим в ЄРАН після реєстрації АН, показники якої коригуються, та у межах 1095 днів з дати здійснення операції з реалізації пального/спирту етилового, яка відбулась починаючи з 01.07.2019.
Показники АН, складених на операції з ознаками щодо умов оподаткування або «3», або «4», або «9» після погашення податкового векселя, виданого до отримання або ввезення на митну територію України такого пального, не коригують, розрахунки коригування до них не складають та в ЄРАН не реєструють.
Коригують лише показники складених АН, зареєстрованих в ЄРАН відповідно до статті 231 Податкового кодексу України.
Розрахунок коригування складає платник (філія чи структурний підрозділ платника), який реалізує пальне/спирт етиловий та склав АН, показники якої коригують (п. 3 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Розрахунки коригування складають у такій самій кількості примірників, як і кількість примірників АН, до якої їх складають, крім розрахунків коригування, складених до АН на операцію з реалізації пального/спирту етилового, яка не відбулась (у тому числі через зазначення помилкових реквізитів отримувача пального/спирту етилового далі — платника податку (філії чи структурного підрозділу платника податку), або акцизного складу/акцизного складу пересувного, на який отримали пальне/спирт етиловий), другий примірник якої не зареєстрований отримувачем пального в ЄРАН (п. 4 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Податківці анулюють ліцензії на зберігання пального за заявою ліцензіата або своїм рішенням. Розглянемо, у яких випадках анулюють ліцензію і які наслідки матиме підприємство. Підказки експерта допоможуть подати заяву, щоб анулювати ліцензію завласним бажанням
У разі зазначення у АН помилкових реквізитів отримувача пального — платника (філії чи структурного підрозділу платника) або отримувача пального, що не є платником, або допущення помилки у реквізитах акцизного складу/акцизного складу пересувного, на який отримали пальне, або складання АН на операцію з реалізації пального, яка не відбулась, та реєстрації в ЄРАН такої АН (першого примірника такої АН), складають розрахунок коригування до такої АН:
- в одному примірнику — для коригування складеної в одному примірнику АН;
- в одному примірнику — для коригування складеної в двох примірниках АН, другий примірник якої не зареєстрований отримувачем в ЄРАН;
- в двох примірниках — для коригування складеної в двох примірниках АН, другий примірник якої зареєстрований отримувачем пального в ЄРАН (п. 5 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Всі розрахунки коригування, складені платником (філією чи структурним підрозділом платника) до АН, підлягають реєстрації в ЄРАН (п. 6 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Складені в одному примірнику розрахунки коригування реєструються в ЄРАН особою, що реалізує пальне/спирт етиловий, незалежно від того, чи передбачається зміна обсягів реалізованого пального/спирту етилового (п. 7 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Якщо передбачається зменшення обсягів реалізованого пального/спирту етилового, зазначеного в АН, перший та другий примірники якої зареєстрували в ЄРАН:
- платник направляє особі — отримувачу пального/спирту етилового перший та другий примірники розрахунку коригування акцизної накладної;
- особа — отримувач пального/спирту етилового реєструє в ЄРАН перший та другий примірники розрахунку коригування АН (п. 9 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Особа, що реалізує пальне/спирт етиловий, має право зменшити обсяг реалізованого пального/спирту етилового у податковій декларації за розрахунком коригування після реєстрації усіх примірників такого розрахунку коригування в ЄРАН отримувачем пального/спирту етилового.
Якщо в ЄРАН зареєстрували тільки перший примірник АН, складеної на операцію з реалізації пального/спирту етилового, яка не відбулась (у тому числі через зазначення помилкових реквізитів отримувача пального/спирту етилового — платника (філії чи структурного підрозділу платника), або помилкових реквізитів акцизного складу/акцизного складу пересувного, на який отримали пальне/спирт етиловий), платник складає розрахунок коригування у одному примірнику, та реєструє такий розрахунок коригування в ЄРАН.
Якщо сплатите податок не на той рахунок, ДПС вже не штрафуватиме. Це справедливо, адже ви все одно поповнили бюджет держави. Але врегулювати напрям сплати податку маєте самотужки, подавши заяву до податкової
Для здійснення відміни показників АН, що коригуєте (коди виду коригування або «1», або «2», або «3», або «5», або «6») в табличній частині такого розрахунку:
- у графі 1 зазначайте порядковий номер рядка — цифру «1»;
- з АН переносьте до граф 2, 3 таблиці дані щодо коду товару згідно з УКТ ЗЕД, його опису;
- до граф 4, 5 вносьте показник коригування (зменшення) обсягу реалізованого пального з відповідним знаком (–), при цьому зменшення обсягів має збігатися з обсягом реалізованого пального/спирту етилового, зазначеного в АН (з урахуванням показників АН та розрахунків коригування до такої АН, зареєстрованих в ЄРАН).
Такий розрахунок коригування в повному обсязі сторнує обсяг пального/спирту етилового, зазначений в АН та розрахунках коригування до такої АН, зареєстрованих в ЄРАН (п. 17 розд. IV та розд. V Порядку № 729).
Особа, що реалізує пальне/спирт етиловий, має право зменшити обсяг реалізованого пального/спирту етилового у податковій декларації за таким розрахунком коригування після його реєстрації в ЄРАН.
За інформацією ДПС у Житомирській області
