Ключові зміни до Податкового кодексу

Податки

Ставки податків у 2016 році

Податок на прибуток підприємств

18%

Податок на доходи фізичних осіб

18%

Єдиний соціальний внесок

22%

ПДВ

20%

ПОДАТОК НА ПРИБУТОК

2015 рік

2016 рік

Базова (основна) ставка — 18%

База розрахована на основі ПСБО або МСФЗ (для публічних компаній, або за вибором)

Відмова від сплати щомісячних авансових платежів із податку на прибуток. Запровадження квартального звітного періоду для підприємств з річним доходом більше 20 млн. грн.

ПОДАТОК НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ

2015 рік

2016 рік

Ставки заробітної плати:

• 0% — для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (609 грн.), надається для заробітних плат не вище 1 710 грн.;
• 15% до 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12 180 грн.);
• 20% на суму перевищення 10-кратного розміру мінімальних місячних заробітних плат (12 180 грн.)

Ставки заробітної плати:

• 0% — для 0,5 розміру мінімальних місячних заробітних плат (689 грн.), надається для заробітних плат не вище 1 930 грн.;
• 18% — до розміру заробітної плати без обмеження

Тимчасова податкова соціальна пільга (так звана 100-відсоткова пільга) дорівнює 50% мінімальної заробітної плати (609 грн.), встановленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1710 грн. на місяць

Розмір податкової соціальної пільги залишено на постійній основі у розмірі, що дорівнює 50% мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного року для  всіх працівників, які отримуватимуть заробітну плату у 2016 році не вище 1930 грн. (1378 грн. х 1,4) на місяць

Доходи, відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу, — 20%

Доходи, відмінні від заробітної плати, дивіденди від неплатників податку на прибуток — 18%

Інший дохід :

• 5% — дивіденди;
• 20% — інший інвестиційний дохід

Інший дохід:

• 5% — дивіденди від платників податку на прибуток;
• 18% — інші пасивні доходи, в тому числі проценти за депозитами

Оподаткування пенсій — 15% від МЗП (1218 грн. х 3 = 3654 грн.)

Оподаткування пенсій — 15% від перевищення рівня 3 МЗП (1378 грн. х 3 =  4134 грн.)

ЄДИНИЙ СОЦІАЛЬНИЙ ВНЕСОК

2015 рік

2016 рік

База оподаткування — заробітна плата та деякі доходи відмінні від заробітної плати та інвестиційного доходу

Працівники не платять ЄСВ з заробітної плати та інших доходів

Максимальна величина бази нарахування ЄСВ — максимальна сума доходу застрахованої особи, що дорівнює 17 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, на яку нараховується єдиний внесок

Максимальна величина бази нарахування ЄСВ — максимальна сума доходу застрахованої особи на місяць, що дорівнює 25 розмірам прожиткового мінімуму для працездатних осіб, на яку нараховується єдиний внесок

ПОДАТОК НА ДОДАНУ ВАРТІСТЬ

2015 рік

2016 рік

Ставка:

загальна — 20%;

експорт — 0%

Фармацевтична продукція — 7%

Спеціальний режим для сільськогосподарських компаній. Відповідно до спецрежиму, нарахована сума ПДВ не підлягає сплаті до бюджету та повністю залишається в розпорядженні підприємства

Запровадження на 2016 рік перехідних умов у застосуванні сільгоспвиробниками спецрежиму оподаткування, а саме — розподіл нарахованого ПДВ у пропорціях яка залежить від операцій що здійснюють с/г виробники:

• при постачанні зернових та технічних культур 85% — до державного бюджету, 15% — залишається  у розпорядженні сільгоспвиробника;
• при постачанні великої рогатої худоби та молока 20% — до державного бюджету, 80% — залишається у розпорядженні сільгоспвиробника;
• при постачанні  інших с/г виробників 50% — до державного бюджету, 50% — залишається у розпорядженні сільгоспвиробника

Відновлення права на відшкодування ПДВ для усіх експортерів зернових та технічних культур

Запровадження офіційної публікації двох реєстрів відшкодування ПДВ з відображенням у ньому даних про платника податку, заявлених до відшкодування з бюджету сум податку та стану їх відшкодування

СПРОЩЕНА СИСТЕМА ОПОДАТКУВАННЯ

2015 рік

2016 рік

Вимоги до платників податку

І група —  ФОП, які не використовують працю найманих осіб, здійснюють виключно торгівлю на ринках або надають побутові послуги населенню. Обсяг доходу — не перевищує 300 тис. грн.

ІІ група — ФОП, які надають послуги платникам єдиного податку або населенню. Виробництво та продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства. Наймані працівники — до 10 осіб. Обсяг доходу — до 1,5 млн. грн.

ІІІ група — ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 20 млн. грн.

ІІІ група — ФОП та юридичні особи, які мають дохід до 5 млн. грн.

ІV група — с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %

ІV група — с/г товаровиробники, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75 %

База оподаткування та ставка

І група — ставка до 10% мінімальної заробітної плати (до 121,8 грн.). ЄСВ — 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

І група — ставка до 10% мінімальної заробітної плати (до 137,8 грн.), встановлюють місцеві ради. ЄСВ — 22% мінімальної зарплати (303,16 грн.)

ІІ група — ставка до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради. ЄСВ — 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

ІІ група — ставка до 20% мінімальної заробітної плати, встановлюють місцеві ради. ЄСВ — 22% бази нарахування

ІІІ група — ставка 2% доходу з ПДВ або 4% доходу без ПДВ. ЄСВ — 34,7% бази нарахування або 422,65 грн.

ІІІ група — ставка 3% доходу для платників ПДВ, 5% для неплатників ПДВ

ІV група — 0,09-1,35% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель)

ІV група — 0,16-5,4% нормативно-грошової оцінки 1 га землі (залежно від виду земель)

Застосування реєстраторів розрахункових операцій

Порядок застосування РРО у 2016 році не змінюється

АКЦИЗИ

Ставка за 2015 рік

Ставка за 2016 рік

лікеро-горілчані вироби

70,53 грн. за 1 л 100% спирту

105,80 грн. за 1 л 100% спирту 

вина виноградні натуральні

0,01 грн. за 1 л

0,01 грн. за 1 л

вина з додаванням спирту, вермути

3,58 грн. за 1 л

7,16 грн. за 1 л

вина ігристі, вина газовані

5,20 грн. за 1 л

10,40 грн. за 1 л

пиво

1,24 грн. за 1 л

2,48 грн. за 1 л

слабоалкогольні напої

70,53 грн. за 1 л 100% спирту

211,59 грн. за 1 л. 100% спирту

сигарети без фільтру, сигарети з фільтром (специфічна ставка)

 227,33 грн. за 1000 шт.

318,26 грн. за 1000 шт.