Фахівці ДФС повідомили про особливості проведення перерахунку частки використання товарів (послуг), необоротних активів в оподатковуваних операціях за 2015 рік з урахуванням зміни правил формування податкового кредиту з 01.07.2015.
Для визначення обсягів постачання використовуються показники податкової звітності за січень-грудень 2015 року, а саме:
Чи покарають за воєнного стану за неподання звітності
- для оподатковуваних операцій враховують обсяги, зазначені у рядках (колонка А) 1.1, 1.2, 2.1, 2.2, 8.1.1, 8.1.2, 8.1.3 (лише за ставкою 0%), 8.2.1, 8.2.2, 8.2.3 (лише за ставкою 0%) декларацій та уточнюючих розрахунків. При цьому не враховують обсяги операцій, за якими з 01.07.2015 нараховані податкові зобов’язання згідно з пунктами 198.5 та 199.1 Податкового кодексу України, які відображені в рядках 1.1 та 1.2 звітності з ПДВ;
- для неоподатковуваних операцій враховують обсяги, зазначені у рядках (колонка А) 3, 4, 5, 8.1.3, 8.2.3 декларацій та уточнюючих розрахунків. Із рядків 8.1.3 та 8.2.3 слід виключити обсяги, що підлягали оподаткуванню за ставкою 0%.
Перерахунок здійснюється у два етапи:
- коригування податкового кредиту за І півріччя. Результат перерахунку зазначається у рядку 16.4 декларації за грудень. На суму збільшення або зменшення ПДВ податкові накладні (розрахунки коригування) не складаються;
- коригування податкових зобов’язань за ІІ півріччя 2015 року. Сума збільшення або зменшення податкових зобов’язань визначається окремо по кожній з податкових накладних. На суму ПДВ до кожної зведеної податкової накладної складають розрахунки коригування, які підлягають реєстрації в ЄРПН. Результат коригування вказується з відповідним знаком у рядку 8.4.2 (колонка Б) декларації за грудень.
