Міндоходів у листі роз’яснило, що підприємство має право включити до складу податкового кредиту суми ПДВ, сплачені митним органам у зв’язку зі збільшенням митної вартості імпортних товарів.
При цьому згідно з пунктом 37 Положення про митні декларації, затвердженого постановою КМУ від 21.05.2012 № 450 (далі — Положення № 450), зміни до митної декларації можуть вноситися, зокрема, шляхом заповнення та оформлення органом доходів і зборів аркуша коригування за формою згідно з додатком 4 до Положення № 450. Оформлений органом доходів і зборів аркуш коригування є невід’ємною частиною відповідної митної декларації (МД).
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Аркуш коригування складається у випадку зміни митної вартості імпортних товарів у строк, що не перевищує 10 робочих днів із дня надходження до митного органу інформації про доплату (повернення) сум митних платежів або реєстрації заяви декларанта (уповноваженої особи) у митному органі.
Платник податку має право включити до складу податкового кредиту суму ПДВ, яка зазначена в аркуші коригування та сплачена до бюджету, у звітному періоді, у якому відбулось оформлення аркуша коригування до МД.
Якщо сплачені суми ПДВ, зазначені в аркуші коригування до МД, помилково не були включені до складу податкового кредиту у періоді виникнення права на таке включення, платник податку має можливість суми сплаченого ПДВ включити до податкового кредиту шляхом подання уточнюючого розрахунку (з урахуванням строків давності).
А суми витрат, не враховані в минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлені у звітному податковому періоді, відображаються у складі інших витрат. Якщо помилку здійснено та виявлено у звітному податковому році, суму витрат відображають у складі:
- собівартості реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг;
- загальновиробничих витрат;
- адміністративних витрат.
Підприємство може виправити допущену помилку шляхом коригування собівартості реалізованих товарів у річній декларації з податку на прибуток підприємств, якщо така помилка здійснена у звітному податковому році, або врахувати у складі інших витрат, якщо така помилка була здійснена в минулі звітні роки.
Крім того, у листі Міндоходів роз’яснено, як відобразити аркуш коригування до МД у Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних.
