Який порядок оподаткування ПДВ послуг з міжнародного перевезення вантажів у випадку залучення до перевезення інших учасників транспортно-експедиторської діяльності?
У випадку залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності нульова ставка, визначена підпунктом «а» підпункту 195.1.3 Податкового кодексу України (ПК), застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
При цьому необхідно враховувати вимоги пункту 189.4 ПК, а саме: при отриманні коштів від замовника чи за датою оформлення документів, що підтверджують факт здійснення міжнародного перевезення для замовника, залежно від того, яка з цих подій відбулася раніше, у експедитора виникає податкове зобов’язання з ПДВ на суму перевезення за ставкою 0%, якщо перевізник є резидентом — платником ПДВ, та на суму наданих такому замовнику експедиторських послуг за основною ставкою (якщо замовник послуг зареєстрований на території України як суб’єкт господарювання). У випадку, коли перевізник не є резидентом — платником ПДВ, податкові зобов’язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.
Перевізник-резидент (платник ПДВ) на дату виникнення податкових зобов’язань із міжнародного перевезення складає податкову накладну з нарахуванням ПДВ за нульовою ставкою та надає її експедитору. У випадку, коли перевізник не є резидентом — платником ПДВ, податкові зобов’язання у експедитора на вартість послуг з перевезення не виникають.
