Працівник пішов у відпустку з 3 січня. Відпускні були виплачені за три дні до настання відпустки, тобто в грудні. Нарахування відпускних відображено в розрахунковій відомості за січень. Як правильно відобразити таку ситуацію у формі № 1ДФ?
Відповідно до статті 115 Кодексу законів про працю України відпускні мають виплачуватись не пізніше ніж за три дні до початку відпустки.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Проте перш ніж виплачувати, відпускні потрібно нарахувати. Адже тільки нарахована сума служить базою оподаткування податком на доходи фізичних осіб та єдиним соціальним внеском. Отже, нарахування мало бути відображене в грудні.
Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податку, і сум утриманого з них податку затверджений наказом ДПА від 24.12.2010 № 1020 (далі — Порядок № 1020).
У графі 3 «Сума виплаченого доходу» податкового розрахунку вказують суму фактично виплаченого доходу (п. 3.3 Порядку № 1020). Тобто виплачені відпускні мають бути відображені в податковому розрахунку за IV квартал.
У графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається нарахований за звітний квартал дохід (п. 3.2 Порядку № 1020). Оскільки нарахування мало бути проведено в грудні, то й дохід має потрапити до податкового розрахунку за ІV квартал.
Ще більше робочих ситуацій ви знайдете в системі актуальних консультацій «Експертус Податки»
