Не включають до оподатковуваного доходу та не декларують дохід від операцій з акціями (іншими корпоративними правами) отриманих платником в процесі приватизації та інвестиційний прибуток від операцій з борговими зобов’язаннями НБУ (пп. 165.1.40 та 165.1.52 Податкового кодексу України; далі — ПК).
Нагадуємо, облік загального фінансового результату операцій з інвестиційними активами веде платник податку самостійно, окремо від інших доходів і витрат. Інвестиційний прибуток розраховується як позитивна різниця між доходом, отриманим від продажу окремого інвестиційного активу, та його вартістю, що визначається із суми підтверджених витрат на придбання такого активу (пп. 170.2.2 ПК).
До продажу інвестиційного активу прирівнюють операції з обміну інвестиційного активу на інший інвестиційний актив та операції зворотного викупу або погашення інвестиційного активу його емітентом, який належав платнику. Також до продажу інвестиційного активу прирівнюють і операцію з повернення платнику коштів чи майна (майнових прав), або їх частини, попередньо внесених ним до статутного капіталу емітента корпоративних прав, у разі виходу цього платника з числа засновників (учасників) такого емітента, зменшення статутного капіталу чи ліквідації такого емітента. Однак, якщо здійснюється повернення фізособі майна за залишковою вартістю (безоплатна передача), то ця операція не пов’язана з інвестиційними активами фізособи. У такому випадку застосовують правила оподаткування додатковим благом (пп. 164.2.17 ПК).
Якщо засновнику повертають раніше внесене ним майно в обмін на корпоративні права, то така операція оподатковуватиметься ПДВ. Пов’язано це з тим, що вона підпадає під поняття постачання товарів, що наведене в підпункті 14.1.191 ПК. Оскільки в цьому випадку відбувається перехід права власності на майно. Так само підлягає обкладенню ПДВ і операція з безоплатної передачі майна.
Шукайте в системі «Експертус Головбух» опис робочої ситуації, яка аналогічна вашій, потрібні форму (зразок), довідник, відео. Якщо не знайдете, то можете надіслати звернення до нашої експертної підтримки через Онлайн-помічник
Фінрезультат від здійснення операції з інвестиційними активами фізособа зобов’язана визначити у податковій декларації про майновий стан і доходи. У разі отримання інвестиційного прибутку така особа повинна cплатити ПДФО за ставкою 18% та військовий збір за ставкою 1,5%.
Якщо при здійсненні операцій з інвестиційними активами використовують послуги професійного торговця цінними паперами, то професійний торговець цінними паперами є податковим агентом, який під час кожного нарахування платнику інвестиційного прибутку нараховує (утримує) ПДФО і військовий збір та сплачує (перераховує) утриманий податок та збір до бюджету. При цьому податковий агент — професійний торговець цінними паперами, включаючи банк, з метою визначення об’єкта оподаткування під час виплати платнику доходу за придбані у нього інвестиційні активи враховує документально підтверджені витрати такого платника на придбання цих активів.
Разом з тим, запровадження обов’язку податкового агента для професійного торговця цінними паперами, не звільняє фізособу-платника податку від обов’язку декларування результатів усіх операцій з купівлі та продажу інвестиційних активів, здійснених протягом звітного (податкового) року як на території України, так і за її межами.
