Підприємство повертає нерезиденту основний засіб, що був ввезений на територію України згідно з договором оперативного лізингу. Як оподатковується ПДВ така операція?
Відповідно до пункту 206.7 ПК до операцій із ввезення товарів на митну територію України у митному режимі тимчасового ввезення застосовується умовне повне звільнення від оподаткування або умовне часткове звільнення від оподаткування за умови дотримання вимог та обмежень, встановлених главою 18 Митного кодексу України (МК). Зокрема:
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
- умовне повне звільнення від оподаткування застосовується до товарів та в порядку, визначених статтею 105 МК;
- умовне часткове звільнення від оподаткування застосовується до товарів та в порядку, визначених статтею 106 МК.
Сплачені суми податку включаються платником до складу податкового кредиту у звітному періоді, в якому було сплачено податок.
Після завершення строку дії договору оперативного лізингу ввезений основний засіб підлягає поверненню нерезиденту.
Згідно з частиною 1 статті 86 МК митний режим реекспорту може бути застосований до товарів, які при ввезенні на митну територію України мали статус іноземних та:
1) після ввезення на митну територію України перебували під митним контролем та не були поміщені у митний режим (у т. ч. у зв’язку з обмеженнями чи заборонами щодо ввезення таких товарів на митну територію України);
2) були поміщені у митний режим тимчасового ввезення та вивозяться за межі митної території України у тому самому стані, в якому вони були ввезені на митну територію України, крім природних змін їх якісних та/або кількісних характеристик за нормальних умов транспортування та зберігання, а також змін, що допускаються у разі використання таких товарів у митному режимі тимчасового ввезення.
Отже, враховуючи вищевикладене, операція з повернення нерезиденту основного засобу (який при ввезенні на митну територію України було поміщено у митний режим тимчасового ввезення) після завершення строку дії оперативного лізингу є реекспортом.
Операції з вивезення товарів у митному режимі реекспорту звільняються від оподаткування податком на додану вартість (п. 206.5 ПК).
Ще більше робочих ситуацій ви знайдете в системі актуальних консультацій «Експертус Податки»
