Податковий кредит звітного періоду визначається виходячи з договірної (контрактної) вартості товарів/послуг (у разі здійснення контрольованих операцій — не вище рівня звичайних цін, визначених відповідно до статті 39 Податкового кодексу України (ПК)) та складається з сум податків, нарахованих (сплачених) платником податку протягом такого звітного періоду у зв’язку з придбанням або виготовленням товарів (у тому числі при їх імпорті) та послуг з метою їх подальшого використання в оподатковуваних операціях у межах господарської діяльності платника податку (п. 198.3 ПК).
Товари/послуги, отримані платником ПДВ та не оплачені протягом терміну позовної давності, вважаються безоплатно отриманими, оскільки відсутній факт їх придбання, а тому право на податковий кредит щодо таких товарів/послуг у платника відсутнє.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Коригування податкового кредиту, сформованого при отриманні товарів/послуг, розрахунки з постачальником за які не проведено, при списанні кредиторської заборгованості, за якою минув термін позовної давності, на підставі бухгалтерської довідки в розділі ІІ реєстру виданих та отриманих податкових накладних відображається наступним чином:
- у графі 1 вказується порядковий номер, який відповідає порядковому номеру запису в реєстрі;
- у графах 2, 3, 4 — відповідні реквізити документа (його дата виписки та порядковий номер);
- у графі 5 — «БО»;
- у графі 6, 7 платник податку записує своє найменування та свій індивідуальний податковий номер;
- у графі 8 — загальна сума з ПДВ, на яку отримано товарів/послуг;
- у графах 9, 10 — обсяги отриманих товарів/послуг, за які не проведено розрахунки, та сума ПДВ, що підлягає коригуванню, зі знаком «-»;
- у графах 13, 14 — обсяги отриманих товарів/послуг, за які не проведено розрахунки, та сума ПДВ, що підлягає коригуванню, зі знаком «+»;
- у графах 11, 12, 15, 16 — позначка «O».
