Так, за період з 01.01.2017 по 30.09.2024 спрямували за кордон 1,5 трлн грн. У тому числі за підсумками першого півріччя 2024 року — 81 млрд грн доходу, що на 7 % більше аналогічного періоду 2023 року. Загалом сплатили податку в розмірі 41 млрд грн. З яких сплатили у півріччі 2024 року — 2,7 млрд грн.
Значні виплати здійснюють на користь компаній, що зареєстровані в:
- Королівстві Нідерланди (26%)
- Республіці Кіпр (20%)
- Великій Британії (10%)
- Австрійській Республіці (9%)
- та інших країнах.
Це насамперед виплати у вигляді дивідендів, процентів, роялті, операцій з цінними паперами тощо.
Водночас, на сьогодні пом’якшені обмеження щодо валютних операцій відповідно до постанови НБУ від 24.02.2022 № 18.
Одним із інструментів для збору доказів щодо встановлення порушень при здійсненні виплат на користь нерезидентів є обмін податковою інформацію з компетентними органами іноземних держав.
Результатом налагодження ефективної комунікації з іноземними компетентними органами є повнота, якість та швидкість надання ними запитуваної інформації, що у свою чергу дозволяє оперативно здійснювати відпрацювання ризиків ухилення від оподаткування.
Слід зауважити, що з листопада 2022 року в Податковому кодексі України (ПК) зняті обмеження щодо проведення перевірок з питань виплат доходів нерезидентів.
Так, за період 2022 року — 9 місяців 2024 року контролюючими органами проведено 757 перевірок, за результатами яких донарахували 11,1 млрд грн, та триває понад 70 податкових перевірок.
Як податківці формують план-графік перевірок на 2026 рік і які показники діяльності підприємства можуть «зіграти» проти нього?
Основними ризиками є:
- виплата доходів на користь небеніфіціарного власника доходу, що свідчить про реєстрацію компаній в низькоподаткових юрисдикціях, з метою «транзиту» коштів до кінцевих вигодонабувачів, які зареєстровані в офшорних юрисдикціях (встановили у 85% перевірок);
- неправомірне використання пільгової ставки оподаткування, у зв’язку з доведенням контролюючими органами про здійснення нерезидентами діяльності на території України, через постійне представництво (встановили у 11% перевірок);
- порушення вимог конвенцій про уникнення подвійного оподаткування (встановили у 4% перевірок).
Нагадуємо, що з 1 липня 2024 року змінили строки зберігання документів та визначення контролюючим органом грошових зобов’язань з 1095 до 2555 днів або з 3 до 7 років (ст. 102 ПК).
Податківці звертають увагу, що тимчасово, на період з 1 серпня 2023 року до припинення або скасування воєнного стану на території України, у разі самостійного виправлення платником помилок, що призвели до заниження податкового зобов’язання, платника звільняють від нарахування та сплати штрафних санкцій, передбачених пунктом 50.1 ПК, та пені.
Отже, добровільне уточнення сплачених сум податку на прибуток з доходів нерезидентів звільнить бізнес від сплати штрафних санкцій та пені, які нараховують за результатами проведення контрольно-перевірочних заходів.
