Наказом Мінфіну «Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України» від 09.08.2024 № 400 (далі — наказ № 400), з урахуванням змін, внесених наказом Мінфіну від 28.08.2024 № 418, зокрема, виклали в новій редакції форми податкової звітності з ПДВ та внесли зміни до Порядку їх заповнення і подання, затверджених наказом Міністерства фінансів України від 28 січня 2016 року № 21; далі — Порядок.
Нові форми декларацій (розрахунків) застосовуються для складання звітності за податковий період, що настає за податковим періодом, у якому відбулося їх оприлюднення (п. 46.6 Податкового кодексу України; далі — ПК).
Отже, податкові декларації з ПДВ, починаючи зі звітного (податкового) періоду — жовтень 2024 року, складаємо виключно за формами, що викладені у новій редакції наказом № 400 (подаємо з 01.11.2024).
Також, починаючи з 1 листопада 2024 року, за новою формою подаємо уточнюючий розрахунок податкових зобов’язань з ПДВ у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок.
Зміни, внесені до форм податкової звітності, а також до Порядку, обумовлені необхідністю приведення їх у відповідність до вимог ПК з метою практичної реалізації податкових механізмів, зокрема у частині:
- застосування режиму експортного забезпечення (далі — РЕЗ) до операцій з вивезення за межі митної території України окремої сільськогосподарської продукції (зернових та олійних культур), перелік якої визначено у статті 192 Закону України «Про зовнішньоекономічну діяльність» від 16.04.1991 № 959-ХІІ, а також змін, внесених до ПК Законами України від 07.02.2023 № 2918-ІХ та від 09.05.2024 № 3706-ІХ. Зважаючи на те, що запровадження РЕЗ здійснюватиметься на підставі відповідного рішення Кабміну, рядки податкової декларації, уточнюючого розрахунку та пов’язані з ними відповідні розділи додатків до декларації, які стосуються операцій в межах дії РЕЗ, не підлягають заповненню до запровадження РЕЗ. Після запровадження РЕЗ — можуть бути заповнені виключно платниками, які здійснюють постачання товарів, до яких застосовується РЕЗ;
- застосування змін, пов’язаних з проведенням перевірок з питань достовірності нарахування сум бюджетного відшкодування ПДВ згідно зі змінами, внесеними до ПК Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства» від 23.02.2024 № 3603-IX;
- забезпечення ефективного адміністрування ПДВ, зокрема здійснення автоматизованої перевірки декларування платником суми від’ємного значення.
Зміни до форми декларації та уточнюючого розрахунку
Декларацію та уточнюючий розрахунок доповнили новими рядками, в яких підлягатимуть відображенню операції з вивезення за межі митної території України у митному режимі експорту окремих видів товарів та інформація про коригування показників за такими операціями, уточнили подання інформації щодо придбання товарів/послуг.
У листі деталізований порядок заповнення розділів І декларації «Податкові зобов’язання» та ІІ декларації «Податковий кредит», додаткових показників. Окрім того, в додатках до листа викладені особливості заповнення Додатків 1 та 2 до декларації.
Порядок заповнення Додатків 3, 4 та 6 змін не зазнав, оскільки змінилася лише їх нумерація.
Всі відповідні розділи додатків до декларації, які стосуються операцій в межах дії РЕЗ, не підлягають заповненню до запровадження РЕЗ, а після запровадження РЕЗ — можуть бути заповнені виключно платниками, які здійснюють постачання товарів, до яких застосовується РЕЗ.
