Обов’язок подавати Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній виникає лише за одночасного виконання платником двох умов
У сфері трансфертного ціноутворення Податковий кодекс України (ПК) передбачає низку вимог до окремих платників податків. Одна з них — обов’язок подавати Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній. Проте не кожен бізнес, який має іноземного партнера чи засновника, автоматично підпадає під цю вимогу.
Коли виникає обов’язок подавати Повідомлення?
Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК) подають щороку до 1 жовтня року, що настає за звітним (пп. 39.4.2 ПК).
Проте обов’язок його подання виникає лише за одночасного виконання двох умов:
- платник податків є учасником МГК.
- у звітному році платник здійснював контрольовані операції, які підпадають під вимоги статті 39 ПКУ.
Важливий нюанс: наявність материнської компанії за кордоном сама по собі не створює обов’язку подавати Повідомлення. Рішення слід приймати тільки після аналізу структури групи та факту здійснення контрольованих операцій.
4 помилки у звітності за МСФЗ, які дорого коштуватимуть вашій компанії
Що вважають міжнародною групою компаній?
Міжнародна група компаній — це дві або більше юридичні особи (або утворення без статусу юрособи), які є податковими резидентами різних держав і:
Саме обов’язковість складання консолідованої фінансової звітності є критичною ознакою для визначення МГК.
Форма і порядок складання Повідомлення затвердив Мінфін наказом від 31.12.2020 № 839. Повідомлення включає такі відомості:
- найменування платника;
- звітний період;
- країна резидентства материнської компанії;
- країна резидентства уповноваженої компанії (у разі складання звіту у розрізі країн – Country-by-Country report, CbCR);
- зведена сума доходу групи за рік у перерахунку в євро;
- інформація про складання консолідованої фінансової звітності.
Чергові зміни, що їх внесли до ПК, стосуються, зокрема, платників, які є контролерами КІК. Читайте у статті, яких штрафів не застосовуватимуть до контролерів КІК у період дії воєнного стану і що таке незастосування може означати на практиці, а також про інші зміни для КІК
Практичні кроки для компаній
- Щоб коректно виконати вимоги законодавства, компаніям слід:
- Перевірити факт здійснення контрольованих операцій за статтею 39 ПК.
- Оцінити, чи входить компанія до складу МГК відповідно до пункту 14.1.113-3 ПК.
- Зібрати підтверджуючі документи щодо структури групи, доходу та консолідованої звітності.
- За потреби — направити запит до материнської компанії щодо необхідної інформації.
- Подати Повідомлення до податкового органу не пізніше 1 жовтня.
За інформацією ДПС у Київській області
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Усі суб’єкти господарювання, що реалізують пальне, стали платниками акцизного податку. Навіть передачу пального виконавцеві за договором підряду податківці розцінюють як реалізацію. Тож фермери, які передають виконавцеві власне пальне за договором підряду, мають сплачувати акциз. Аби уникнути непорозумінь з податківцями, замість договору підряду укладіть договір оренди сільгосптехніки. Підкажемо, що врахувати
Оренда державної та комунальної землі є найбільш розповсюдженим речовим правом на неприватну землю. Проаналізуємо, які є варіанти оренди неприватної землі, від чого залежить вибір виду оренди та які вимоги висуваються до договорів оренди.
Консультація допоможе швидко заповнити звіт за формою № 1-підприємництво (річна) та дотриматися граничних термінів її подання у 2027 році
Допоможемо оформити договір про повну матеріальну відповідальність. Для прикладу розглянемо договір про матеріальну відповідальність працівника, якому для роботи видали матеріальні цінності (комп’ютер тощо). Розберемося, за яких умов укладають такі договори та як визначити, з ким укладається договір про повну матеріальну відповідальність
