Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній: хто, коли і як подає

У сфері трансфертного ціноутворення Податковий кодекс України (ПК) передбачає низку вимог до окремих платників податків. Одна з них — обов’язок подавати Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній. Проте не кожен бізнес, який має іноземного партнера чи засновника, автоматично підпадає під цю вимогу.

Коли виникає обов’язок подавати Повідомлення?

Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (МГК) подають щороку до 1 жовтня року, що настає за звітним (пп. 39.4.2 ПК).

Проте обов’язок його подання виникає лише за одночасного виконання двох умов:

1. платник податків є учасником МГК.
2. у звітному році платник здійснював контрольовані операції, які підпадають під вимоги статті 39 ПКУ.

Важливий нюанс: наявність материнської компанії за кордоном сама по собі не створює обов’язку подавати Повідомлення. Рішення слід приймати тільки після аналізу структури групи та факту здійснення контрольованих операцій.

4 помилки у звітності за МСФЗ, які дорого коштуватимуть вашій компанії

Що вважають міжнародною групою компаній?

Міжнародна група компаній — це дві або більше юридичні особи (або утворення без статусу юрособи), які є податковими резидентами різних держав і:

• пов’язані між собою за критеріями володіння чи контролю;
• зобов’язані складати консолідовану фінансову звітність за міжнародними стандартами або склали б її, якби акції одного з учасників перебували в обігу на фондовій біржі (п. 14.1.113-3 ПК).

Саме обов’язковість складання консолідованої фінансової звітності є критичною ознакою для визначення МГК.

Форма і порядок складання Повідомлення затвердив Мінфін наказом від 31.12.2020 № 839. Повідомлення включає такі відомості:

• найменування платника;
• звітний період;
• країна резидентства материнської компанії;
• країна резидентства уповноваженої компанії (у разі складання звіту у розрізі країн – Country-by-Country report, CbCR);
• зведена сума доходу групи за рік у перерахунку в євро;
• інформація про складання консолідованої фінансової звітності.

Подаємо уточнюючий Звіт про КІК: правила, типові помилки, штрафи

Чергові зміни, що їх внесли до ПК, стосуються, зокрема, платників, які є контролерами КІК. Читайте у статті, яких штрафів не застосовуватимуть до контролерів КІК у період дії воєнного стану і що таке незастосування може означати на практиці, а також про інші зміни для КІК

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Практичні кроки для компаній

Щоб коректно виконати вимоги законодавства, компаніям слід:

1. Перевірити факт здійснення контрольованих операцій за статтею 39 ПК.
2. Оцінити, чи входить компанія до складу МГК відповідно до пункту 14.1.113-3 ПК.
3. Зібрати підтверджуючі документи щодо структури групи, доходу та консолідованої звітності.
4. За потреби — направити запит до материнської компанії щодо необхідної інформації.
5. Подати Повідомлення до податкового органу не пізніше 1 жовтня.

За інформацією ДПС у Київській області