Від’ємне значення ПДВ: як впливає на податковий борг

444

Блок під заголовком новини 1 Підписуйтесь на Telegram-канал Головбух. Новини! Тут про зміни без спаму

Автор
Наталія Чепіга
експерт з обліку та оподаткування, Київ
Якщо сума від’ємного ПДВ менша або дорівнює сумі податкового боргу, відбувається зменшення боргу

Від’ємне значення ПДВ: як впливає на податковий борг

Суму податку на додану вартість (ПДВ), яка підлягає сплаті або відшкодуванню, визначає платник як різницю між сумою податкових зобов’язань за звітний період і сумою податкового кредиту (п. 200.1 Податкового кодексу України; ПК).

Якщо податковий кредит перевищує податкові зобов’язання, утворюється від’ємне значення ПДВ. Це значення може бути використане платником для зменшення свого податкового боргу з ПДВ, зокрема і в частині боргу, який розстрочений або відстрочений (п. «а» п. 200.4 ПК).

Використання такого права відображає платник у рядку 20 податкової декларації з ПДВ. Якщо від’ємне значення використовується для зменшення боргу — суму зазначає також у рядку 20.1 декларації. Ця сума повинна відповідати даним графи 8 таблиці 1 Додатка 2 (Д2) до декларації (п. 5 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21).

Усі податкові нарахування, включаючи від’ємне значення ПДВ, відображаються в інтегрованій картці платника (ІКП). ІКП ведеться автоматизовано ДПС відповідно до Порядку № 5, затвердженого наказом Мінфіну від 12.01.2021 № 5.

Якщо сума від’ємного ПДВ менша або дорівнює сумі податкового боргу, відбувається зменшення боргу. Це здійснюється поетапно:

  • спочатку — основний платіж;
  • потім — штрафи (за наявності);
  • далі — пеня та інші нарахування (якщо були розстрочення / відстрочення).

У випадку, коли сума від’ємного значення перевищує розмір податкового боргу, надлишок отримує окремий статус — «сума перевищення від’ємного значення ПДВ», яка може бути врахована в наступних періодах або спрямована на бюджетне відшкодування.

Від’ємне значення ПДВ у рахунок погашення боргу зараховують у день подання декларації, у зазначеній черговості: спершу основний борг, далі — штрафи, потім — пеня.

За інформацією ДПС у Тернопільській області

додаток
Теми:
ПДВ ПДВ: платники, реєстрація, анулювання Податкові звітності з ПДВ Податкове адміністрування Податковий борг ... всі

📩 Хочете знати про зміни раніше за колег?

tg_4.png

Статті за темою

Усі статті за темою

Реєстрація податкової накладної в ЄРПН: порядок і строки

Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще —загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
336338

Податок на додану вартість (ПДВ): що це, ставки, пільги та порядок сплати

В аналітиці розбираємо, що таке ПДВ, все про ПДВ 2025/2026 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
102255

Оновлені довідники податкових пільг — актуальні дані на 2025 рік

Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 01.10.2025. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
19403

Виправлення помилок в декларації з ПДВ

У консультації про те, як виправити помилки у ПДВ-звітності. Розглянемо можливі наслідки та варіанти виправлення помилок, основні їхні види, плюси й мінуси ПДВ-декларації «Звітна нова» та уточнюючого розрахунку, а також розмір самоштрафу і пені, куди їх сплачувати та як обліковувати
147793

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді