Від’ємне значення ПДВ: як впливає на податковий борг

Суму податку на додану вартість (ПДВ), яка підлягає сплаті або відшкодуванню, визначає платник як різницю між сумою податкових зобов’язань за звітний період і сумою податкового кредиту (п. 200.1 Податкового кодексу України; ПК).

Якщо податковий кредит перевищує податкові зобов’язання, утворюється від’ємне значення ПДВ. Це значення може бути використане платником для зменшення свого податкового боргу з ПДВ, зокрема і в частині боргу, який розстрочений або відстрочений (п. «а» п. 200.4 ПК).

Використання такого права відображає платник у рядку 20 податкової декларації з ПДВ. Якщо від’ємне значення використовується для зменшення боргу — суму зазначає також у рядку 20.1 декларації. Ця сума повинна відповідати даним графи 8 таблиці 1 Додатка 2 (Д2) до декларації (п. 5 розд. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затвердженого наказом Мінфіну від 28.01.2016 № 21).

Усі податкові нарахування, включаючи від’ємне значення ПДВ, відображаються в інтегрованій картці платника (ІКП). ІКП ведеться автоматизовано ДПС відповідно до Порядку № 5, затвердженого наказом Мінфіну від 12.01.2021 № 5.

Якщо сума від’ємного ПДВ менша або дорівнює сумі податкового боргу, відбувається зменшення боргу. Це здійснюється поетапно:

• спочатку — основний платіж;
• потім — штрафи (за наявності);
• далі — пеня та інші нарахування (якщо були розстрочення / відстрочення).

У системі «Експертус Головбух» отримайте найрозгорнутіші відповіді про Декларацію з ПДВ

• Алгоритм заповнення декларації з ПДВ рядок за рядком
• Виправлення помилок у декларації з ПДВ

У випадку, коли сума від’ємного значення перевищує розмір податкового боргу, надлишок отримує окремий статус — «сума перевищення від’ємного значення ПДВ», яка може бути врахована в наступних періодах або спрямована на бюджетне відшкодування.

Від’ємне значення ПДВ у рахунок погашення боргу зараховують у день подання декларації, у зазначеній черговості: спершу основний борг, далі — штрафи, потім — пеня.

За інформацією ДПС у Тернопільській області