Звільнення працівника: як відобразити повернення зарплати в об’єднаній звітності

Податкові агенти та платники ЄСВ зобов’язані подавати до податкової служби щомісячний звіт про доходи, нараховані або виплачені фізичним особам, а також про утримані податки й нарахований єдиний внесок (пп. «б» п. 176.2 Податкового кодексу України). Такий звіт подають лише тоді, коли були фактичні нарахування чи виплати протягом звітного місяця. Інші форми звітності замість цього звіту не допускаються.

Якщо працівник звільняється, роботодавець повинен зробити остаточний перерахунок зарплати та наданої податкової пільги. Якщо після такого перерахунку виникає податковий борг, який більший за останню зарплату, то працівник сам повинен сплатити залишок податку після завершення року.

Якщо звільнений працівник повернув надміру виплачену зарплату, роботодавець має відобразити це в додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до звіту за той місяць, коли кошти фактично повернулися. У цьому випадку роботодавець:

• у графі 3а (нарахований дохід) вказує 0,00;
• у графі 3 (виплачений дохід) вказує суму повернення зі знаком «–»;
• інші графи (податки та військовий збір) не заповнює.

За інформацією ДПС у Тернопільській області