Застосування індексації нормативно грошової оцінки при справлянні плати за землю з юросіб у 2025 році

Основними нормативними документами, що регулюють земельні відносини в Україні, є Земельний кодекс України (далі — ЗК) та Податковий кодекс України (ПК).

Згідно статті 206 ЗК використання землі є платним.

Плата за землю — це місцевий податок у складі податку на нерухоме майно, яка є обов’язковою і запроваджується сільськими, селищними, міськими радами та радами об’єднаних територіальних громад та в повному обсязі зараховується до відповідних місцевих бюджетів.

Плата за землю займає друге місце в надходженнях до місцевих бюджетів.

Плату за землю справляють лише у двох її формах — земельному податку та орендній платі за земельні ділянки державної і комунальної власності.

Базою оподаткування є нормативно грошова оцінка земельних ділянок з урахуванням коефіцієнта індексації (п. 271.1 ПК).

Нормативна грошова оцінка це капіталізований рентний дохід із земельної ділянки, визначений за встановленими і затвердженими нормами (Закон України «Про оцінку земель» від 11.12.2003 № 1378).

Держгеокадастр за індексом споживчих цін за попередній рік щороку розраховує величину коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель, на який індексується нормативна грошова оцінка земель і земельних ділянок, у тому числі право на які фізичні особи мають як власники земельних часток (паїв), на 1 січня поточного року, що та визначає за формулою відповідно статті 289 ПК.

У разі якщо індекс споживчих цін перевищує 115%, такий індекс застосовується із значенням 115.

Коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки земель застосовують кумулятивно залежно від дати проведення нормативної грошової оцінки земель, зазначеної в технічній документації з нормативної грошової оцінки земель та земельних ділянок.

Держгеокадастр не пізніше 15 січня поточного року забезпечують інформування центрального органу виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику, і власників землі та землекористувачів про щорічну індексацію нормативної грошової оцінки земель.

Декларація з плати за землю—2025

• Що змінилося у формі Декларації
• Як визначити базу оподаткування земельним податком
• Як заповнити, куди і коли подавати
• Чи звітувати з земельного податку, якщо є пільги

Так, листом від 13.01.2025 № 6-28-0.22-18/71-25 Держгеокадастр повідомив ДПС, що коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки за 2024 рік становить 1,12, який застосовують для всіх категорій земель і видів земельних угідь.

Порядок визначення бази оподаткування земель, для яких не виконали нормативну грошову оцінку, передбачає застосування у якості бази — розмір нормативної грошової оцінки одиниці площі ріллі по області як публічного показника Оцінки зафіксованого для земель відповідної території (ст. 277 ПК).

Методику нормативної грошової оцінки земельних ділянок затвердив КМУ постановою від 03.11.2021 № 1147.

На сайті Держгеокадастру в розділі «Ринок та оцінка земель» щорічно розміщують інформацію «Про індексацію нормативної грошової оцінки земель за рік», в якій інформують про значення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки земель по категоріях земельних ділянок.

Додатково повідомляємо, що коефіцієнт індексації нормативної грошової оцінки для земель (крім сільськогосподарських угідь) несільськогосподарського призначення становить: 1 — за 2020 рік; 1,1 — за 2021 рік; 1,15 — за 2022 рік; 1,051 — за 2023 рік; 1,12 — за 2024 рік.

Отже, якщо земельні ділянки землі не належать до сільськогосподарських угідь, то при обчисленні податкових зобов’язань з плати за землю платники зобов’язані індексувати базову величину нормативної грошової оцінки, що визначена у порядку статті 277 ПК, на відповідну величину коефіцієнта індексації.

Платники плати за землю при поданні першої декларації (фактичного початку діяльності як платника плати за землю) разом з нею подають витяг із технічної документації про нормативну грошову оцінку земельної ділянки, а надалі такий витяг подають у разі затвердження нової нормативної грошової оцінки землі (п. 286.1 ПК).

За інформацією ДПС у Дніпропетровській області