Закон № 466 измененил сроки принятия и обнародования решений об установлении налогов и/или сборов. Эти изменения действуют с 23.05.2020.
Так, решение об установлении местных налогов, сборов и налоговых льгот по их уплате, органы местного самоуправления (ОМС) принимают до 15 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором будут применяться эти местные налоги и/или сборы. То же самое касается и решений о внесении изменений в решений (п.12.3 ПК).
Ясли до указанной выше даты местный орган не примет соответствующего решения, местные налоги и/или сборы будут производить с применением ставок, которые действовали до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планировали применение таких местных налогов и/или сборов (пп. 12.3.5 НК).
Также в соответствии с Законом № 466 в решении об установлении местных налогов и/или сборов, а также налоговых льгот по их уплате ОМС может не определять срок его действия. В таком случае решение будет действовать до принятия нового решения (абз. 2 пп. 12.3.3 ПК).
Следовательно, Закон № 466 отменил обязанность ежегодного принятия решений об установлении местных налогов и/или сборов.
Следовательно, ОМС в текущем году могут не принимать решения об установлении местных налогов и сборов. В таком случае, с учетом принятых изменений:
- единый налог и налог на имущество (в части транспортного налога и платы за землю, кроме земельного налога за лесные земли) будут производить с применением ставок, которые действовали до 31 декабря года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планають применения таких местных налогов и/или сборов;
- налог на имущество (в части налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка), сбор за места для парковки транспортных средств, туристический сбор и земельный налог за лесные земли (в случае их установления) — по ставкам, которые определены в факторовых решениях.
Изменение ставок местных налогов и/или сборов, налоговых льготах по уплате местных налогов и сборов требует принятия органом местного самоуправления нового решения или внесении изменений в действующее решение.
Такое решение должно быть принято до 15 июля года и официально опубликовано до 25 июля года, предшествующего бюджетному периоду, в котором планируют применять устанавливаемые местные налоги и / или сборы или изменения (плановый период).
Если ОМС обнародовал решение об установлении местных налогов и сборов после 25 июля текущего года, нормы такого решения будут действовать не ранее начала бюджетного периода, наступающего за плановым (то есть через один календарный год) (пп.12.3.4 ПК).
Пример 1. ОМС оставляет неизменными ставки местных налогов/сборов
Орган местного самоуправления решил не менять ставки местных налогов и/или сборов, льготы по их уплате, а продолжить (на 2021 год или на неограниченный срок) действие, утвержденных в 2019 году решений об установлении местных налогов и сборов.
Исходя из положений НК орган местного самоуправления имеет право в 2020 году внести изменения в утвержденных решений в части изменения в названии решения года (периода), в котором будут действовать нормы этих решений (2021 год или без указания года) и даты с которой нормы решений вступают в действие (с 01.01.2021).
Такие решения не будут иметь признаков регуляторного акта, а их принятие не потребует применения процедур, определенных Законом № 466.
Пример 2. ОМС решил изменить ставки местных налогов/сборов, льготы по их уплате
Орган местного самоуправления решил внести изменения в действующих решений об установлении местных налогов и/или сборов на 2020 год в части ставок и/или льгот по уплате налогов и/или сборов и тому подобное) и продолжить (на 2021 год или на неограниченный срок) действие, утвержденных в 2019 году решений об установлении местных налогов и сборов.
Указанные решения будут иметь признаки регуляторного акта, а их принятие потребует применения процедур, определенных Законом № 466.
Пример 3. ОМС решил уменьшить ставки местных налогов в соответствии с законами № 540 и 591
Орган местного самоуправления в 2020 году принял решение (или разработал проект решения) на выполнение законов Украины от 30.03.2020 № 540-IX и от 13.05.2020 № 591-IX в части уменьшения ставок единого налога и/или платы за землю, и/или налога на недвижимое имущество, отличное от земельного участка, относительно объектов нежилой недвижимости, находящихся в собственности физических или юридических лиц.
В 2020 году до следующих проектов решений, решений ОМС, о внесении изменений в принятое решение об установлении местных налогов и/или сборов требования Закона можна не применять.
В случае, если ОМС одновременно в этих решениях устанавливают местные налоги и/или сборы на 2021 год или на неограниченный срок (при этом отмечают, что такие положения вступают в силу с 01.01.2021), то такие решения потребуют реализации процедур, предусмотренных Законом № 466.
