С 01.01.2021 вступает в силу новая редакция подпункта 14.1.49 Налогового кодекса Украины (далее - НК), следующего содержания:
«дивиденды — платеж, осуществляемый юридическим лицом, в том числе эмитентом корпоративных прав, инвестиционных сертификатов или других ценных бумаг в пользу владельца таких корпоративных прав, инвестиционных сертификатов и других ценных бумаг, удостоверяющих право собственности инвестора на долю (пай) в имуществе (активах) эмитента, в связи с распределением части его прибыли, рассчитанной по правилам бухгалтерского учета.
Для целей налогообложения к дивидендам приравниваются также:
- платеж в денежной или неденежной форме, осуществляется юридическим лицом в пользу ее основателя и / или участника (участников) в связи с распределением чистой прибыли (его части);
- суммы доходов в виде платежей за ценные бумаги (корпоративные права), выплачиваются в пользу нерезидента, указанного в подпунктах «а», «в», «г» подпункта 39.2.1.1 НК в контролируемых операциях сверх суммы, которая соответствует принципу «вытянутой руки »;
- стоимость товаров (работ, услуг), кроме ценных бумаг и деривативов), приобретаемых у нерезидента указанного в подпунктах «а», «в», «г» подпункта 39.2.1.1 НК в контролируемых операциях сверх суммы, которая соответствует принципу «вытянутой руки »;
- сумма занижения стоимости товаров (работ, услуг), которые продаются нерезиденту, указанному в подпунктах «а», «в», «г» подпункта 39.2.1.1 НК в контролируемых операциях по сравнению с суммой, которая соответствует принципу «вытянутой руки»;
- выплата в денежной или неденежной форме, осуществляется юридическим лицом в пользу ее основателя и / или участника - нерезидента Украины в связи с уменьшением уставного капитала, выкупом юридическим лицом корпоративных прав в своем уставном капитале, выходом участника из состава хозяйственного общества или иной аналогичной операции между юридическим лицом и его участником, в размере, что приводит к уменьшению нераспределенной прибыли юридического лица ».
Специалисты Офиса напоминают, что согласно подпункту 141.4.2 НК резидент, осуществляющий в пользу нерезидента или уполномоченного им лица любую выплату из дохода с источником его происхождения из Украины, полученного таким нерезидентом (в том числе на счета нерезидента, которые ведутся в национальной валюте), удерживает налог с доходов в виде дивидендов по ставке в размере 15% их суммы и за их счет и платит его в бюджет во время такой выплаты. Если иное не предусмотрено положениями международных договоров.
Если резидент осуществляет в пользу нерезидента выплату доходов, указанных в абзацах 4-6 подпункта 14.1.49 НК, в сумме, превышающей сумму, соответствующую принципу «вытянутой руки», или выплачивает другие доходы, приравненные согласно НК к дивидендам, такой резидент должен удержать с суммы такого превышения и из таких других доходов налог на доходы нерезидента по ставке в размере 15% (если иная ставка не установлена международным договором). Такой налог должен быть уплачен до предельной даты представления отчета о контролируемых операции за соответствующий отчетный (налоговый) год.
