експерт з податкового обліку Експертус Головбух Цифрового видавництва Експертус, Київ
Запитання
Підприємство не включило до податкового кредиту ПН складену до 01.01.2022.
За законом включити таку ПН до кредиту можна протягом 365 днів із 01.01.2022, але не пізніше ніж 1095 днів від дати складання ПН.
Якщо 1095-й день припадає на 1 квітня, чи можна включити ПН до податкового кредиту цією датою?
Як визначити граничний строк на включення ПН до податкового кредиту, враховуючи воєнне призупинення строків?
ПН складені до 01.01.2022 маєте право включити до податкового кредиту протягом 365 календарних днів починаючи з 01.01.2022, але не пізніше ніж 1095 днів із дати, коли їх склали (п. 80 підрозд. 2 розд. ХХ Податкового кодексу України; ПК).
Проте строки включення таких ПН призупиняли на період із 24.02.2022 по 31.07.2023 включно (пп. 69.9 підрозд. 10 розд. XX ПК, п. 102.9 ПК (діяв до 01.08.2023)).
Отже, до строку в 365 днів на включення сум ПДВ до податкового кредиту за довоєнними ПН, зареєстрованими в ЄРПН, додайте кількість днів, які припадають на період із 24.02.2022 по 31.07.2023 включно.
В нормі підпункту 80 підрозділу 2 розділу ХХ ПК щодо включення ПН до кредиту зазначено: «не пізніше 1095 календарних днів з дати складення ПН». Тому якщо 1095-й календарний день припадає на 1 квітня – таку ПН можете відобразити у складі податкового кредиту 1 квітня. Адже «не пізніше 1095 днів» означає, що на 1095-й день ПН можете включити, а на 1096-й день цього зробити вже не можна.
Дату складання ПН включайте до 1095 днів. Адже в нормі говорять про 1095 днів «з дати складення ПН», а не після дати складення.
Наприклад, ПН із датою складання 03.04.2019 за загальним правилом мали включити до податкового кредиту до 01.04.2022 включно (1095-й день). Але, враховуючи воєнне призупинення строків (з 24.02.2022 по 01.04.2022 – 37 днів), зробити це зможете протягом 37 днів із 01.08.2023. Тобто, до 06.09.2023 включно.
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Розбираємо все про ПДВ 2025 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
