провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух Цифрового видавництва Експертус, Київ
Запитання
Підприємство у травні 2024 продало товар із нульовою ставкою ПДВ. Пізніше виявилося, що код ставки 903 в податковій накладній вказали помилково, операцію потрібно було оподатковувати ПДВ за ставкою 20%. Як виправити податкову накладну, в якій невірно вказали ставку ПДВ?
Відповідь
У нормативних актах порядок виправлення помилкової ставки не прописаний. Є лише застереження, що в одній податковій накладній (ПН) не можна зазначати водночас звільнені та оподатковувані операції (п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307; далі — Порядок № 1307). Порядок № 1307 не містить прямої заборони виправляти помилку через розрахунок коригування (РК) із кодом причини «104». У цій ситуації складіть РК на дату, коли виявили помилку. Раніше й самі податківці не заперечували такого порядку виправлення (індивідуальна податкова консультація (ІПК) ДПС від 21.07.2021 № 2872/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Утім, у свіжіших роз’ясненнях контролери наполягають, що виправляти неправильну ставку в ПН потрібно у два кроки. Складіть:
РК на анулювання на дату виявлення помилки;
нову ПН на дату, коли виникли податкові зобов’язання (ІПК ДПС від 04.08.2023 № 2292/ІПК/99-00-21-03-02-06; ЗІР, категорія 101.15).
Тож якщо не бажаєте ризикувати і ставити під сумнів кредит покупця, а до того ж — у ПН помилково зазначили меншу ставку ПДВ, ніж потрібно, — складіть і зареєструйте РК на анулювання до цієї ПН і нову правильну ПН.
Знову зміни у законах? А щоб їх! І як тепер працювати? Як добре, що онлайн-помічник у системі «Експертус Головбух» і з робочими ситуаціями допоможе розібратися, і заспокоїть. Хутчіш тисніть на посилання і заручіться надійною підтримкою експертів 👇
Попри те що помилку виправили, доведеться заплатити штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН згідно з пунктом 90 підрозділу 2 розділу ХХ ПК. Адже граничні строки реєстрації ПН за травень 2024 року вже сплинули.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Розбираємо все про ПДВ 2025 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
