провідний експерт з податкового обліку Експертус Головбух
Запитання
Підприємство у травні 2024 продало товар із нульовою ставкою ПДВ. Пізніше виявилося, що код ставки 903 в податковій накладній вказали помилково, операцію потрібно було оподатковувати ПДВ за ставкою 20%. Як виправити податкову накладну, в якій невірно вказали ставку ПДВ?
Відповідь
У нормативних актах порядок виправлення помилкової ставки не прописаний. Є лише застереження, що в одній податковій накладній (ПН) не можна зазначати водночас звільнені та оподатковувані операції (п. 17 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307; далі — Порядок № 1307). Порядок № 1307 не містить прямої заборони виправляти помилку через розрахунок коригування (РК) із кодом причини «104». У цій ситуації складіть РК на дату, коли виявили помилку. Раніше й самі податківці не заперечували такого порядку виправлення (індивідуальна податкова консультація (ІПК) ДПС від 21.07.2021 № 2872/ІПК/99-00-21-03-02-06).
Утім, у свіжіших роз’ясненнях контролери наполягають, що виправляти неправильну ставку в ПН потрібно у два кроки. Складіть:
РК на анулювання на дату виявлення помилки;
нову ПН на дату, коли виникли податкові зобов’язання (ІПК ДПС від 04.08.2023 № 2292/ІПК/99-00-21-03-02-06; ЗІР, категорія 101.15).
Тож якщо не бажаєте ризикувати і ставити під сумнів кредит покупця, а до того ж — у ПН помилково зазначили меншу ставку ПДВ, ніж потрібно, — складіть і зареєструйте РК на анулювання до цієї ПН і нову правильну ПН.
Знову зміни у законах? А щоб їх! І як тепер працювати? Як добре, що онлайн-помічник у системі «Експертус Головбух» і з робочими ситуаціями допоможе розібратися, і заспокоїть. Хутчіш тисніть на посилання і заручіться надійною підтримкою експертів 👇
Попри те що помилку виправили, доведеться заплатити штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН згідно з пунктом 90 підрозділу 2 розділу ХХ ПК. Адже граничні строки реєстрації ПН за травень 2024 року вже сплинули.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
Де взяти витяг з реєстру платників ПДВ? У статті знайдете алгоритм отримання витягу з реєстру платників ПДВ, а також бланк запиту про отримання витягу з реєстру платників податку на додану вартість (Форма № 1-ЗВР)
Додайте цю статтю в корисне й тримайте напохваті. Вона підказуватиме, як виправити помилки у зведених ПН. Рекомендації експерта підкріпили прикладом і зразками
Реєстрація податкових накладних обов'язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще ― загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Обов’язок платників ПДВ вчасно реєструвати податкові накладні під час воєнного стану й надалі діє. Із новою формою податкової накладної, яка діє з 1 жовтня 2024 року, та особливостями її складання допоможе ознайомитися роз’яснення експерта. У консультації знайдете зразки податкової накладної, які можете скачати
