керівник експертної групи «Експертус Головбух» Цифрового видавництва Експертус, Київ
Запитання
КНП має три джерела фінансування видатків на оплату праці: кошти НСЗУ, власні надходження та кошти міського бюджету. Якими проведеннями показати в бухобліку нарахування та використання резерву відпусток за рахунок джерела — кошти міського бюджету з прив’язкою до рахунку 48 «Цільове фінансування та цільові надходження»?
Питання нарахування та використання резерву відпусток наразі регулюють такі нормативно-правові акти:
НП(С)БО 11 «Зобов’язання» та 26 «Виплати працівникам»;
Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств та організацій, затверджена наказом Мінфіну від 30.11.1999 № 291;
Жоден із цих законодавчих актів не визначає особливостей обліку відпускного резерву, який фінансується за рахунок цільових коштів. Отже, для резервного законодавства не має значення джерело фінансування відпускних. КНП, що формує відпускне забезпечення, має:
створити резерв за дебетом витратних рахунків та кредитом субрахунку 471 «Забезпечення виплат відпусток»;
використати резерв на дату нарахування відпускних та відрахування ЄСВ із них.
Щоб пов’язати джерело фінансування, звернімось до спеціальних норм НП(С)БО 15 «Дохід»:
Цільове фінансування невизнають доходом доти, доки неіснує підтвердження того, що воно буде отримане та підприємство виконає умови щодо такого фінансування (п. 16 НП(С)БО 15).
Отримане цільове фінансування визнається доходом протягом тих періодів, вяких були зазнані витрати, пов’язані звиконанням умов цільового фінансування (п. 17 НП(С)БО 15).
З урахуванням законодавчих вимог пропонуємо зробити в обліку такі проведення:
№ з/п
Зміст операції
Бухгалтерський облік
Дебет
Кредит
1
Отримали фінансування з місцевого бюджету
315
482
2
Нарахували відпускний резерв працівникам медзакладу, оплата праці яких фінансується за рахунок коштів місцевого бюджету
23, 91, 92, 949
471
3
Водночас визнали дохід від використання цільових коштів на суму сформованого відпускного резерву
482
718
4
Нарахували за рахунок забезпечення відпускні та відрахування ЄСВ
471
661, 651
5
Утримали із відпускних ПДФО та військовий збір
661
641, 642
6
Виплатили відпускні на карткові рахунки працівників
661
315
7
Нарахували відпускні та відрахування ЄСВ понад створене забезпечення
23, 91, 92, 949
661, 651
8
Водночас визнали дохід від використання цільових коштів на суму витрат на відпустки
Інформація цінна в наш час як ніколи. Медзаклади найчастіше передплачують видання про медичну справу, а також з бухгалтерського обліку. Періодика може бути у паперовій чи електронній формі. Як ведеться облік передплати? Це тема консультації
Подаємо консультацію юриста стосовно права державних і комунальних ЗОЗ надавати платні послуги з навчання інтернів. Нагадаємо: податківці висловилися, що підстав для таких послуг у ЗОЗ нині немає. Юристи не згодні, та й практика диктує інше. Досліджуємо різні позиції й напрацьовуємо правомірні рішення
Укладіть колективний договір КНП, щоб визначити права й обов’язки роботодавця і трудового колективу. Поставтеся до справи відповідально, бо умови договору доведеться виконувати протягом періоду його дії. У статті бонус — зразок колективного договору медичного КНП
Працівник, що повернувся з відрядження, має надати документи, що підтвердять його витрати. Повний перелік цих документів закон не регламентує. Тому перевірте їх за нашою пам’яткою
Розв’яжемо кейс: як оподаткувати ПДВ компенсацію комунальних витрат від орендаря або підрядника. Знатимете, чи буде право на податковий кредит, які ПДВ-зобов’язання матиме ЗОЗ та що записати в податкових накладних
