експерт з бухгалтерського обліку та оподаткування, Київ
Підкажемо, як обрати КВЕД і систему оподаткування. Знатимете, чи може лікар стати на податковий облік як фізична особа, що здійснює незалежну професійну діяльність
Лікар може безкоштовно зареєструватися як фізособа-підприємець (ФОП) протягом 24 годин. Під час реєстрації ФОПа ліцензію на медичну практику не вимагають. Майбутній підприємець подає заяву про державну реєстрацію:
паперову — особисто до ЦНАП чи державному реєстратору
Якщо подаватимете заяву особисто, майте при собі паспорт і довідку про присвоєння номера реєстраційної картки платника податків.
У реєстраційній заяві можете викласти прохання зареєструватися платником ПДВ та/або рішення, що обираєте спрощену систему оподаткування (ст. 18 Закону № 755). Якщо не зазначите цього, не біда. Зареєструєтеся пізніше в податковій інспекції.
Натомість коди за КВЕД одразу зазначте в реєстраційній заяві, щоб вони потрапили до Єдиного державного реєстру юридичних осіб, фізичних осіб — підприємців та громадських формувань (ЄДР).
Строк розгляду документів, поданих для державної реєстрації ФОПа, — 24 години після їх надходження, за винятком вихідних і святкових днів (ст. 26 Закону № 755). Наприклад, якщо подали документи у вівторок, а середа — не святковий день, уже в середу буде доступний витяг із ЄДР. Його завантажите в кабінеті громадянина на порталі Дія, а також за допомогою онлайн-сервісу отримання відомостей із ЄДР.
Залишається отримати електронний цифровий підпис (ЕЦП) в акредитованому центрі сертифікації ключів і відкрити рахунок у банку. Виготовляти печатку наразі не обов’язково.
Реєстрацію також супроводжуватиме організаційна робота: підготовка кабінетів, які мають відповідати будівельним, санітарним і протипожежним вимогам, отримання ліцензії на медичну практику в МОЗ, реєстрація в ЕСОЗ, установлення та реєстрація РРО.
Податківці надають роз’яснення, що ФОПи-стоматологи не мають права на ПДВ-пільгу. ФОП оскаржив ІПК у суді та виграв. Чи варто боротися за пільгу, читайте у консультації
ФОП має право займатися тільки тими видами діяльності, які відповідають кодам КВЕД, записаним у реєстраційних документах. Це може бути один або декілька кодів. Сервіс для визначення кодів розміщений на сайті Держкомстату.
Для медичної практики використовують коди КВЕД:
86.21 «Загальна медична практика»;
86.22 «Спеціалізована медична практика»;
86.23 «Стоматологічна практика»;
86.90 «Інша діяльність у сфері охорони здоров’я».
Обмежень щодо кількості кодів КВЕД немає, але один код КВЕД обов’язково є основним, тобто визначає основний вид діяльності. Це код, який першим зазначили в реєстраційній заяві.
Якщо ФОП здійснює вид діяльності, код якого не вніс до ЄДР, то матиме негативні наслідки, як-от додаткове податкове навантаження.
Податкова інспекція бере ФОПа на облік за місцем державної реєстрації:
на підставі відомостей із ЄДР;
у день отримання відомостей про державну реєстрацію ФОП;
датою внесення даних до Реєстру самозайнятих осіб;
за номером, який відповідає порядковому номеру реєстрації відповідного повідомлення державного реєстратора в журналі за формою № 7-ОПП (п. 6.1—6.4 розд. VI Порядку обліку платників податків і зборів, затвердженого наказом Мінфіну від 09.12.2011 № 1588).
Усіх платників податків обліковують за податковими номерами. Для ФОПа податковим номером платника податків є його реєстраційний номер облікової картки платника податків — фізичної особи, тобто особистий ІПН. Цей номер ФОП зазначає в усіх деклараціях (розрахунках, звітах), платіжних і фінансових документах (п. 2.1, 2.2, 2.5 розд. ІІ Порядку № 1588).
Чому лікар не може провадити незалежну професійну діяльність
Податкове законодавство дозволяє лікарям, які ведуть приватну практику:
обрати спрощену систему оподаткування (другу чи третю групи єдиного податку);
вести незалежну професійну діяльність.
Лікар може бути «незалежником», якщо не є найманим працівником, не є ФОПом, має не більше чотирьох найманих працівників або взагалі їх не має (пп. 14.1.226 ПК).
Умови стати на податковий облік для фізичної особи, яка здійснює незалежну професійну діяльність: державна реєстрація такої діяльності у відповідному уповноваженому органі та отримання свідоцтва про реєстрацію чи іншого документа (дозволу, сертифіката тощо), що підтверджує право фізичної особи на ведення незалежної професійної діяльності. Право лікаря здійснювати медичну практику підтвердить ліцензія. Якщо лікар відповідає цим умовам і отримав ліцензію на право здійснювати медичну практику, для ведення незалежної професійної діяльності йому достатньо подати в податкову інспекцію за місцем постійного проживання:
ФОП провадить приватну медичну практику. Чи вносити йому про це запис до своєї трудової книжки? Медсестра просить заповнити її трудову. ФОП повинен це робити?
У день отримання заяви № 5-ОПП податківці мають взяти лікаря на облік і надіслати йому довідку за формою № 34-ОПП.
Це підтверджують положення пункту 65.3 ПК, а також пункту 6.7 розділу VI Порядку № 1588.
Однак на практиці все інакше. Податківці відмовляють лікарям і пропонують їм реєструватися як ФОП (лист ДПА від 14.02.2011 № 1956/5/29-2016). Так само вони відмовляють і іншим фізичним особам із переліку професій у підпункті 14.1.226 ПК, який уможливлює незалежну професійну діяльність.
Перелік причин для відмови визначає підпункт другий пункту 6.7 розділу VI Порядку № 1588. Із-поміж них — наявність обмежень на провадження незалежної професійної діяльності, установлених законодавством.
Медичне обслуговування населення забезпечують заклади охорони здоров’я — юридичні особи, а також ФОПи на основі відповідної ліцензії
ст. 3 Закону України «Основи законодавства України про охорону здоров’я» від 19.11.1992 № 2801-XII
Дія Ліцензійних умов провадження господарської діяльності з медичної практики, затверджених постановою КМУ від 02.03.2016 № 285, поширюється на всіх юридичних осіб, незалежно від їхньої організаційно-правової форми, та ФОПів, які провадять господарську діяльність із медичної практики.
Зазвичай лікарі реєструються як ФОП. Можливо, це й на краще. Позаяк «незалежники» не можуть обрати спрощену систему оподаткування, а ФОПи вільні у своєму виборі: не сподобається бути на загальній системі — перейдуть на спрощену. Загалом порядок оподаткування «незалежника» такий самий, як у ФОПа-загальносистемника.
