Відповідь
Вже починаючи з 01.01.2025 операції з таким нерезидентом не підпадають під застосування 30%-кової різниці з підпункту 140.5.4 Податкового кодексу України (ПК) чи визнання контрольованими.
Щоб визнати операцію контрольованою або застосувати 30%-кову податкову різницю до неконтрольованої операції, орієнтуйтеся на те, чи перебував нерезидент саме на дату проведення операції в Переліку держав (територій), які відповідають критеріям, установленим підпунктом 39.2.1.2 підпункту 39.2.1 пункту 39.2 статті 39 Податкового кодексу України, затвердженому постановою КМУ від 27.12.2017 № 1045 (далі — Перелік № 1045).
Водночас починаючи з 01.01.2025 у підпункті 39.2.1.2 ПК діє правило щодо початку застосування Переліку № 1045 у разі його оновлення. Це правило запровадили Законом України «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо особливостей податкового адміністрування під час воєнного стану для платників податків з високим рівнем добровільного дотримання податкового законодавства» від 18.06.2024 № 3813-IX (далі — Закон № 3813):
У разі якщо зміни до зазначеного переліку затверджуються Кабінетом Міністрів України до 30 листопада, такі зміни застосовуються з 1 січня звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни. У разі затвердження змін до зазначеного переліку після 30 листопада, такі зміни застосовуються з 1 січня другого звітного року, що настає за календарним роком, у якому внесено такі зміни.
Отже, якщо уряд затвердив новий перелік 27 грудня 2024 року, тобто після 30 листопада, новий перелік стосується операцій, що платники проводитимуть починаючи з 2026 календарного року.
Утім, перехідні положення Закону № 3813 також містять зобов’язання для уряду до 1 січня 2025 року затвердити перелік держав (територій) на виконання підпункту 39.2.1.1 ПК «…з метою його використання з 1 січня звітного 2025 року».
Тож на основі цього новий перелік низькоподаткових юрисдикцій діє вже для операцій, проведених із 1 січня 2025 року.
Це підтверджують і податківці у своїх роз’ясненнях:
…починаючи з 01.01.2025 року платник податків для цілей пп. 140.5.4 п. 140.5 ст. 140 Кодексу та пп. «в» пп. 39.2.1.1 пп. 9.2.1 п. 39.2 ст. 39 Кодексу має використовувати Перелік, що затверджений постановою Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2017 року № 1045, в редакції постанови Кабінету Міністрів України від 27 грудня 2024 року № 1505…
З індивідуальної податкової консультації ДПС від 23.05.2025
№ 2874/ІПК/99-00-21-02-03 ІПК
Аналогічне роз’яснення ДПС опублікувала на своєму сайті ще в лютому цього року.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник Системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії Системи!
У Додатку ПП «Інформація про суми податкових пільг» прибутківці розкривають інформацію про суми податкових пільг, якими скористалися. Пояснимо, як обчислити суму податкової пільги, як заповнити новий додаток та які штрафи загрожують за його неподання
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Розрахунок податку на прибуток передбачає врахування податкових різниць. Що це таке, де і як їх рахувати, чи всі платники податку на прибуток застосовують податкові різниці — розбираємо
Додаток РІ призначений для розрахунку загального впливу податкових різниць, на які коригується фінансовий результат до оподаткування у процесі розрахунку податку на прибуток. Як заповнити Додаток РІ, які зміни у ньому є у декларації з податку на прибуток — у консультації
У статті розповімо про три можливі способи виправлення помилок та порівняємо їхні переваги та недоліки. Підкажемо, чи нараховувати самоштраф і пеню в умовах воєнного стану. Розберемося, як бути з помилками в фінансовій звітності, на основі якої заповнюється декларація з податку на прибуток
