Як у декларації з податку на прибуток підприємств відобразити сплачені авансові внески

Відповідь

Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897, зі змінами (далі — Декларація).

Платники, що здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі у рядку 10 «Особливі відмітки» проставляють відмітку «платника податку, який сплачує авансові внески за кожний пункт обміну іноземної валюти».

Суму авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді відображають у Додатку ЩАВ до Декларації (рядок 26 ЩАВ) (далі — Додаток ЩАВ) у таблиці 1 «Розрахунок авансового внеску за кожний пункт обміну іноземних валют».

У таблиці 1 «Розрахунок авансового внеску за кожний пункт обміну іноземних валют» відображають, зокрема:

• суму авансового внеску (графа 5), яку розраховують за формулою, передбаченою у примітці 2;
• загальну суму авансового внеску з пунктів обміну іноземних валют, сплачену у звітному (податковому) періоді (рядок 26).

Значення рядка 26 таблиці 1 Додатка ЩАВ переносять до рядка 26 ЩАВ Декларації.

Тримайте тижневу добірку експертних матеріалів:

• Об’єднаний звіт типу «Уточнюючий»
• Як підтвердити добові, коли скасують штампи у закордонних паспортах
• Зміни до 20-ОПП та РРО в разі перейменування вулиці

У рядку 27 Декларації відображають суму авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що нарахована та сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року, з урахуванням уточнень (р. 26 Декларації за попередній звітний (податковий) період поточного року).

Рядок 28 Декларації заповнюють платники податку, які подають звітність поквартально та за рік.

У платників, у яких базовим звітним (податковим) періодом є календарний рік, рядок 19 (22, 25, 28) дорівнює рядку 17 (20 АВ, 23 ПН, 26 ЩАВ) Декларації.

Платники, які подають звітність поквартально у рядку 28 Декларації (рядок 26 ЩАВ — рядок 27) відображають суму авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, нараховану за результатами останнього звітного (податкового) періоду.

Сума нарахованих та сплачених авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, яка не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток за такий податковий (звітний) період, враховують у зменшення нарахованої суми податку на прибуток і відображають у рядку 16.5 Додатка ЗП до рядка 16 ЗП Декларації, та розраховують за формулою, передбаченою у примітці 2.

У разі, якщо сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, сплачених протягом звітного (податкового) року (рядок 26 ЩАВ Декларації), перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переносять у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів і не враховують в додатку ЗП до рядка 16 ЗП Декларації в рахунок такого зменшення та не використовують для погашення податкових зобов’язань в наступних податкових (звітних) періодах.