Відповідь
Податкову декларацію з податку на прибуток підприємств затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897, зі змінами (далі — Декларація).
Платники, що здійснюють діяльність з торгівлі валютними цінностями у готівковій формі у рядку 10 «Особливі відмітки» проставляють відмітку «платника податку, який сплачує авансові внески за кожний пункт обміну іноземної валюти».
Суму авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що має бути сплачена у звітному (податковому) періоді відображають у Додатку ЩАВ до Декларації (рядок 26 ЩАВ) (далі — Додаток ЩАВ) у таблиці 1 «Розрахунок авансового внеску за кожний пункт обміну іноземних валют».
У таблиці 1 «Розрахунок авансового внеску за кожний пункт обміну іноземних валют» відображають, зокрема:
- суму авансового внеску (графа 5), яку розраховують за формулою, передбаченою у примітці 2;
- загальну суму авансового внеску з пунктів обміну іноземних валют, сплачену у звітному (податковому) періоді (рядок 26).
Значення рядка 26 таблиці 1 Додатка ЩАВ переносять до рядка 26 ЩАВ Декларації.
У рядку 27 Декларації відображають суму авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, що нарахована та сплачена у попередньому звітному (податковому) періоді поточного року, з урахуванням уточнень (р. 26 Декларації за попередній звітний (податковий) період поточного року).
Рядок 28 Декларації заповнюють платники податку, які подають звітність поквартально та за рік.
У платників, у яких базовим звітним (податковим) періодом є календарний рік, рядок 19 (22, 25, 28) дорівнює рядку 17 (20 АВ, 23 ПН, 26 ЩАВ) Декларації.
Платники, які подають звітність поквартально у рядку 28 Декларації (рядок 26 ЩАВ — рядок 27) відображають суму авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, нараховану за результатами останнього звітного (податкового) періоду.
Сума нарахованих та сплачених авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, яка не перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання з податку на прибуток за такий податковий (звітний) період, враховують у зменшення нарахованої суми податку на прибуток і відображають у рядку 16.5 Додатка ЗП до рядка 16 ЗП Декларації, та розраховують за формулою, передбаченою у примітці 2.
У разі, якщо сума авансових внесків з пунктів обміну іноземних валют, сплачених протягом звітного (податкового) року (рядок 26 ЩАВ Декларації), перевищує суму нарахованого податкового зобов’язання за такий податковий (звітний) рік, сума такого перевищення не переносять у зменшення податкових зобов’язань наступних податкових (звітних) періодів і не враховують в додатку ЗП до рядка 16 ЗП Декларації в рахунок такого зменшення та не використовують для погашення податкових зобов’язань в наступних податкових (звітних) періодах.
Настає час звітувати за січень-вересень поточного 2026 року. Якою має бути фінансова звітність за 9 місяців, кому її подавати та на що звернути увагу, чи виправляти минулі помилки, а також про відповідальність за таку звітність — дізнайтеся у консультації
Контрольовані операції — сфера підвищеного контролю ДПС, де найменша помилка може призвести до мільйонних штрафів і донарахувань. Які критерії визнання операцій контрольованими діють у 2026 році, як функціонує багаторівнева звітність, як подавати Повідомлення про участь у МГК та яких штрафів очікувати — розглянемо в огляді
Трансфертне ціноутворення — це важливий напрям податкового планування та контролю, який стосується підприємств, які мають операції з нерезидентами на значні суми, особливо з країнами, які мають статус офшорів. Коли й який із наявних п’яти методів трансфертного ціноутворення використовувати, їхні переваги і недоліки, особливості сировинних контрольованих операцій, пропорційне коригування, а також практика податкових перевірок трансфертного ціноутворення — в огляді
Кінець кварталу або року означає одне — треба розраховувати і сплачувати податки. Важливо не потонути в цих всіх звітах, деклараціях та їхніх додатках і бачити головну мету, логічну обумовленість кожного кроку у ланцюжку розрахунків. Ця консультація допоможе розібратися в основних принципах обчислення податку на прибуток
У Додатку ПП «Інформація про суми податкових пільг» прибутківці розкривають інформацію про суми податкових пільг, якими скористалися. Пояснимо, як обчислити суму податкової пільги, як заповнити новий додаток та які штрафи загрожують за його неподання
