Відповідь
Фізична особа — резидент України не визнається контролюючою особою, якщо її володіння часткою у контрольованій іноземній компанії реалізовано через пряме або опосередковане володіння, за умови якщо інша фізична особа — резидент України визнає себе контролюючою особою в розмірі 100% та на неї покладається зобов’язання щодо оподаткування скоригованого прибутку в повному обсязі.
Фізична особа — резидент України або юридична особа — резидент України зобов’язана повідомляти контролюючий орган про, зокрема, кожне безпосереднє або опосередковане набуття частки в іноземній юридичній особі або початок здійснення фактичного контролю над іноземною юридичною особою, що призводить до визнання такої фізичної (юридичної) особи контролюючою особою відповідно до вимог статті 39-2 Податкового кодексу України (ПК).
Повідомлення надсилається до контролюючого органу протягом 60 днів з дня такого набуття (початку здійснення фактичного контролю) або відчуження (припинення фактичного контролю).
Форма Повідомлення про набуття (початок здійснення фактичного контролю) або відчуження частки (припинення фактичного контролю) резидентом в іноземній юридичній особі або майнових прав на частку в активах, доходах чи прибутку утворення без статусу юридичної особи та Порядок його надсилання затвердив Мінфін наказом від 22.09.2021 № 512.
Вимоги щодо складання та подання Звіту про контрольовані іноземні компанії встановили пунктом 39-2.5 ПК.
Контролюючі особи зобов’язані подавати звіт про контрольовані іноземні компанії до контролюючого органу одночасно з поданням річної декларації про майновий стан і доходи або податкової декларації з податку на прибуток підприємств за відповідний календарний рік засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів України «Про електронні документи та електронний документообіг» від 22.05.2003 № 851-IV та «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 № 2155-VIII (пп. 39-2.5.2 ПК).
Робота в умовах відключень світла
До Звіту про контрольовані іноземні компанії в обов’язковому порядку додають завірені належним чином копії фінансової звітності контрольованої іноземної компанії, що підтверджують розмір прибутку контрольованої іноземної компанії за звітний (податковий) рік.
Порядок заповнення Звіту про КІК, скороченої форми Звіту про КІК і подання до контролюючого органу (наказ Мінфіну від 25.08.2022 № 254).
Таким чином, у разі якщо чоловік, який володіє 100% корпоративних прав іноземної компанії, визнає себе контролюючою особою такої КІК, то дружина не є контролюючою особою для такої КІК та відповідно у неї відсутній обов’язок щодо подання Повідомлення про КІК та Звіту про КІК.
