Штрафні санкції при самостійному виправленні помилок, якщо під час виплати дивідендів був нарахований та сплачений авансовий внесок, але не відображений у Податковій декларації з податку на прибуток
Чи нараховуються штрафні санкції, пеня та яким чином вони розраховуються при самостійному виправленні помилок, якщо під час виплати дивідендів був нарахований та сплачений авансовий внесок у звітному (податковому) періоді, але не відображений у Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (у тому числі за 2015 рік)?
Відповідь
У разі виправлення задекларованих сум авансових внесків при виплаті дивідендів, що мали бути сплачені за результатами звітних (податкових) періодів у звітній (звітній новій) Податковій декларації з податку на прибуток підприємств (далі – Декларація), платник податку відображає правильні показники у рядках 20 АВ, 21, 22 додатка ВП до Декларації та порівнюючи рядок 22 з відповідним рядком Декларації, яка уточнюється, визначає суму збільшення податкового зобов’язання з авансового внеску при виплаті дивідендів, пені та штрафу у частині «Виправлення помилок»» (рядки 27 - 29) Декларації.
У разі виправлення помилок в уточнюючій Декларації додаток ВП до Декларації не заповнюється, а правильні значення сум авансових внесків при виплаті дивідендів, що мали бути сплачені за результатами звітних (податкових) періодів, зазначаються в такій уточнюючій Декларації (рядки 20 АВ, 21, 22) та додатку АВ (рядок 06) до неї. На підставі порівняння податкового зобов’язання у рядку 22 Декларації та Декларації, яка уточнюється, визначаються суми збільшення податкового зобов’язання з авансового внеску при виплаті дивідендів, пені та штрафу, які відображаються у частині «Виправлення помилок» (рядки 27, 29, 30) Декларації.
Якщо платником податків самостійно виявлено заниження задекларованих сум авансових внесків при виплаті дивідендів за результатами діяльності у 2015 році, що виникли внаслідок порушення правильності заповнення Декларації, то на підставі п. 31 підрозд. 10 розд. ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі – ПКУ) штрафні санкції, передбачені ст. 50 ПКУ не нараховуються. Разом з цим на суму збільшення податкового зобов’язання з авансового внеску при виплаті дивідендів нараховується пеня з урахуванням п.п. 129.1.3 п. 129.1 ст. 129 ПКУ.
У статті розповімо про три можливі способи виправлення помилок та порівняємо їхні переваги та недоліки. Підкажемо, чи нараховувати самоштраф і пеню в умовах воєнного стану. Розберемося, як бути з помилками в фінансовій звітності, на основі якої заповнюється декларація з податку на прибуток
Розрахунок податку на прибуток передбачає врахування податкових різниць. Що це таке, де і як їх рахувати, чи всі платники податку на прибуток застосовують податкові різниці — розбираємо
Кому та коли подавати податкову декларацію з податку на прибуток. Розглянемо її оновлену форму та останні зміни. Скористайтеся роз'ясненнями, як подати декларації з податку на прибуток за умов воєнного стану
У 2024 році учасникам міжнародної групи компаній, що мали контрольовані операції, разом зі звичним уже Звітом про контрольовані операції обов’язково треба подати повідомлення про участь у міжнародній групі компаній за 2023 рік. У консультації розповімо про форму цього повідомлення, терміни подання, алгоритм заповнення та штрафи, які доведеться сплачувати за неподання
Виправлення помилок минулих звітних періодів в податковій декларації з податку на прибуток можливе не тільки шляхом подання уточнюючої декларації, а й через подачу Додатка ВП до поточної декларації. Сьогодні в консультації про його заповнення
