Товари, звільнені від ПДВ, оплатили до 11.11.2022, а відвантажили після: що з податком

Відповідь

Постанова КМУ від 09.11.2022 № 1260 про внесення змін до Переліку товарів, які звільняють від оподаткування ПДВ, затвердженого постановою КМУ від 20.03.2020 № 224 (далі — Перелік № 224), набрала чинності 11.11.2022.

Якщо першу подію — часткову попередню оплату товарів провели до того, як ці товари включили до Переліку № 224, операцію не звільняють від оподаткування ПДВ (п. 71 підрозд. 2 розд. XX Податкового кодексу України).

На суму часткової попередньої оплати на дату першої події — отримання коштів постачальник має:

• скласти податкову накладну з нарахуванням ПДВ;
• зазначити у відповідній графі податкової накладної частину кількості товару, за яку до 11.11.2022 отримав часткову попередню оплату.

Фактичне відвантаження товарів у періоді дії режиму звільнення від оподаткування ПДВ у межах отриманої часткової попередньої оплати — друга подія не зумовлює наслідків у частині ПДВ.

Якщо у періоді дії режиму звільнення від оподаткування ПДВ відвантажили товар понад обсяг отриманої часткової оплати, то на неоплачену частину товарів складають податкову накладну з позначкою «Без ПДВ».

ЗІР, категорія 101.16